Davčna strategija za širjenje kapitalskih dobičkov v več letih
Ključna prednost strategije prodaje obrokov je v daljšem časovnem obdobju povečevanje dohodka od kapitalskih dobičkov .
Glede na finančne okoliščine posameznika lahko razporejanje prihodkov od dobička skozi čas povzroči:
- Prihodki so obdavčeni z morebitno nižjimi davčnimi stopnjami;
- Sestavljanje denarnega toka denarja, ki prihaja od kupca z denarjem, ki izplačuje davke;
- Preprečevanje velikih, kratkotrajnih povečanj v dohodku, prilagojenega bruto dohodka in davka; in
- Potencialno več denarja v roki lahko znova naložite, shranite ali porabite za vas, kot je primerno.
Dodatna ugodnost je, da prodajalec dobi kupcu nekaj obresti za posojilo prodajalca.
Prodaja obrokov zahteva dva dejavnika.
- Strinjate se, da boste prodali sredstvo kupcu s plačili v določenem časovnem obdobju. Vsaj eno plačilo je treba prejeti v enem letu po davčnem letu prodaje.
- Odločite se, da boste to prijavili kot prodajo na obrazcu na obrazcu 6252. (Lahko pa se odločite, da ne boste uporabili metode prodaje obrokov).
Poenostavljeni scenarij
Ko je Jorandus (ne njegovo pravo ime) prodal svojo dejavnost, je bil sposoben širiti davčni vpliv več let po metodi prodaje obrokov.
Prodaja obrokov je transakcija, v kateri oseba sčasoma proda kupcu kapitalsko sredstvo in vsaj eno plačilo prejme v letu po letu prodaje. Za Jorandusa je prodajna pogodba določala, da bo kupec plačal 30% prodajne cene vnaprej, 40% v enem letu, preostalih 30% pa v dveh letih.
To je Joranduu omogočilo, da v prvem letu poroča o 30% svojih kapitalskih dobičkov, 40% v drugem letu in 30% v tretjem in zadnjem letu. Poleg tega, ker je Jorandus moral čakati, da prejme svoje plačilo, je kupec plačal obresti za drugo in tretje plačilo.
Da bi ugotovili, ali bi bil Jorandus bolje uporabiti metodo prodaje obroka, bomo morali izračunati, kakšen bi bil vpliv na davke, 1) če bi svoje dobičke sporočil v določenem časovnem obdobju v primerjavi z 2), če je poročal o vseh dobičkih v letu prodaje. Da bi to naredili, moramo vedeti, kakšne prihodke in odbitke ima za ta leta. In ker je nekaj teh let v prihodnosti, bomo morda morali oceniti, kakšni so njegovi prihodnji prihodki in odbitki. Jorandus bo dobil 100.000 dolarjev od prodaje svojega podjetja, v minus prodajnih stroških v višini 10.000 dolarjev, v treh letih. Poleg tega bo kupec plačal obresti na drugi in tretji obrok. Poleg tega Jorandus ocenjuje, da bo vsako leto imel približno 36.000 dolarjev navadnega dohodka, razen dobička od prodaje svojega podjetja. Ne predvideva nobenih pomembnih odbitkov. Zdaj lahko primerjamo dva davčna scenarija.
| Scenarij 1: Prodaja obrokov | Scenarij 2: Izberi iz prodaje obroka | |||||
| Leto 1 | 2. leto | 3. leto | Leto 1 | 2. leto | 3. leto | |
| Plačilo od prodajalca | 30.000 | 40.000 | 30.000 | 30.000 | 40.000 | 30.000 |
| Bruto dobiček odstotek | 90% | 90% | 90% | 90% | N / A | N / A |
| Obdavčljivi dolgoročni dobički | 27.000 | 36.000 | 27.000 | 90.000 | -0- | -0- |
| Dohodek od obresti | -0- | 2.000 | 3.000 | -0- | 2.000 | 3.000 |
| Drugi redni prihodki | 36.000 | 36.000 | 36.000 | 36.000 | 36.000 | 36.000 |
| Prilagojeni bruto dohodek | 63.000 | 74.000 | 66.000 | 126.000 | 38.000 | 39.000 |
| Standardni odbitek | -6.200 | -6.200 | -6.200 | -6.200 | -6.200 | -6.200 |
| Osebna izjema | -3,950 | -3,950 | -3,950 | -3,950 | -3,950 | -3,950 |
| Obdavčeni dohodki | 52.850 | 63.850 | 55.850 | 115.850 | 27.850 | 28.850 |
| Zvezni davek na dohodek | 5,821 | 7.771 | 6,721 | 15.271 | 3,728 | 3.878 |
| Prihodek po obdavčitvi | 57,179 | 66.229 | 59,279 | 110,729 | 34,272 | 35,122 |
| Učinkovita davčna stopnja | 11,01% | 12,17% | 12,03% | 13,18% | 13,39% | 13,44% |
| Marža davčna stopnja za redne prihodke | 25% | 25% | 25% | 28% | 15% | 15% |
| Marža davčna stopnja za dolgoročne dobičke | 15% | 15% | 15% | 15% | 0% | 0% |
| Davek nad 3 leti | 20,313 | 22.877 | ||||
| Dohodek po obdavčitvi nad 3 leti | 182,687 | 180,123 | ||||
| 3-letna efektivna davčna stopnja | 11,84% | 13,26% | ||||
| Izračunano po davčnih stopnjah za leto 2014, standardnem odbitku in osebni oprostitvi. Vsi dobički so dolgoročni. Prihodek po davku je skupni dohodek minus zvezni davek od dohodka. Učinkovita davčna stopnja je enaka zveznemu davku na dohodek, deljenem z davčnim prihodkom. | ||||||
Pogovoriva se skozi ta dva scenarija. Upoštevajte, da so edine razlike, ki jih merimo, kadar so obdavčljivi dobički vključeni v prihodke, ki se razširijo v treh letih po metodi prodaje obrokov (scenarij 1) ali naenkrat, če se stranka odloči (scenarij 2). Vsi drugi prihodki in odbitni vložki ostajajo enaki med obema scenarijama. V treh letih bo Jorandus plačal približno 20.313 $ v zveznem davku na dohodek po metodi prodaje obrokov v primerjavi s plačilom približno 22.877 $, če se izvoli in poroča o vseh njegovih dobičkih v letu prodaje. To je davčni prihranek v višini 2.564 $ za uporabo metode prodaje obrokov. To je dodaten denar, ki ga je Jorandus lahko porabil za varčevanje ali preživljanje, kot se mu zdi primerno.
Pri oblikovanju scenarija, kot je ta, je pomembno, da zajame vse pomembne informacije o vaših trenutnih in prihodnjih davkih.
Na različne načine bodo vplivali različni ljudje na podlagi razlik v njihovih finančnih razmerah. Tako lahko vneseni vložki in davki, izračunani za vaše stanje, izgledajo drugačne od zgornjega preprostega scenarija. Torej letimo na te podrobnosti, zato veste, kaj iskati.
Velika slika: Čas prihodkov
Ob metodi prodaje obroka se obdavčljivi dobički razporedijo čez več let. Dobiček se izmeri enkrat (bruto prihodki od prodaje, zmanjšani za stroške, zmanjšani za stroške prodaje) in je izražen kot odstotek bruto dobička. Ta odstotek se nato uporabi za vsako plačilo, kot ga prejme. Dobički so vključeni v prihodek v vsakem letu, za katerega prodajalec prejme plačilo od kupca. Poleg tega kupec plača obresti, da proda prodajalcu, da čaka na plačilo. Obresti se obdavčijo ločeno po običajnih davčnih stopnjah. Dobiček se obdavči po kratkoročnih ali dolgoročnih obrestnih merah, odvisno od tega, ali je osnovno sredstvo trajalo eno leto ali manj (kratkoročno) ali je trajalo več kot eno leto (dolgoročno). Dolgoročne dobičke se lahko obdavčijo na nič, 15% ali 20%. Za dolgoročne dobičke lahko velja tudi 3,8-odstotni čisti prihodek od dohodka od naložb za posameznike z višjimi dohodki.
Kaj je še treba gledati
Metoda prodaje obroka je v bistvu igra na časovni razpored prihodkov. Ali naj bi bil prihodek razporejen več let? Ali vzemite davčni udar takoj? "Pravi" odgovor je odvisen od posebnosti vašega finančnega položaja.
Kot davčna strategija prodaja obrokov ureja davčne stopnje, ki veljajo za dohodke od kapitalskih dobičkov. Prodaja obrokov se lahko uporabi tudi za obvladovanje drugih vplivov, povezanih z davki. Na primer, lahko dohodek za širjenje skozi več let pomaga ljudem pri upravljanju prilagojenega bruto dohodka, kar je lahko pomembno pri kvalifikacijah za odbitke ali davčne kredite, ki temeljijo na dohodku. Na primer, ohranjanje dohodka pod določenim pragom lahko pomaga pri preprečevanju višjih premij Medicare Part B ali pa lahko pomaga osebi, da svoje dohodke obdrži pod pragom, kjer se opuščajo odbitne postavke.
Povečanje dohodka s poročanjem o velikem kapitalskem dobičku v enem letu lahko potencialno:
- Povlecite navaden dohodek v višji razred davčne stopnje;
- Prihodki od dohodkov od kapitala do višje stopnje davčne stopnje;
- Rezultat več ugodnosti za socialno varnost , za katere velja davek;
- Zmanjšati ali odpraviti odbitke, ki se postopno odpravljajo na podlagi dohodka, kot so odbitki obresti študentskega posojila , razčlenjeni odbitki in osebne izjeme ;
- Zmanjšajte ali odpravite, koliko je mogoče prispevati k Roth IRA ali Coverdellov šolskem računu za šolanje ;
- Zmanjšati ali odpraviti davčne olajšave, ki se postopno ukinjajo na podlagi dohodka, kot so davčni dobropis za pomoč pri premiji, kredit za življenjsko izobraževanje ali kredit za otroke ;
- Sprožijo ali povečajo davek od dobička ;
- Sproži ali poveča nadomestni minimalni davek ;
- Premije Medicare Part B se lahko dvignejo.
Nasprotno, razporejanje dohodka v večletnih letih lahko potencialno:
- Pomagajte ohraniti dohodek v želeni skupini davčnih stopenj;
- Pomagajte pri ohranjanju dohodka od kapitalskih dobičkov v želenem ničelnem odstotku ali 15% oklepaju;
- Rezultat manjšega števila dajatev za socialno varnost, za katere velja davek;
- Pomagajte ohranjati dohodek v dosegu za polni znesek odbitka obresti študentskega posojila, razčlenjenih odbitkov, osebnih oprostitev ali drugih odbitkov, ki so omejeni s prihodki;
- Pomoč ohranjati dohodek v razponu za sprejemanje premije za davke na premijo ali druge davčne odbitke;
- Izogibati ali zmanjšati vpliv čistega davka od dohodka iz naložb;
- Izogibajte se ali zmanjšajte učinek nadomestnega minimalnega davka;
- Izogibajte se ali zmanjšajte učinek višjih premij Medicare Part B.
Zdaj so to končni rezultati. Te koristi izhajajo iz upravljanja ravni dohodka in preučevanja, kako različne ravni dohodka sprožajo različne davčne učinke. Pri oblikovanju svojega lastnega scenarija načrtovanja davka se prepričajte, da ugotovite vse vrste prihodkov, vrste odbitkov, vrste davkov in vrste davčnih olajšav, ki so pomembne za vaš položaj. Z drugimi besedami, poskušamo rešiti sestavljanko tukaj, tako da pogledamo, kako stopnja dohodka vpliva na druge dele vaše davčne napovedi.
Podrobnosti
- Da se kvalificira kot prodaja na obroke: prodajalec prodaja kupcu nepremičnino, kjer prodajalec prejme vsaj eno plačilo v enem letu po letu prodaje.
- Davčni zavezanci se lahko odločijo, da ne bodo uporabljali metode prodaje obrokov z vključitvijo vseh dobičkov iz prihodkov v letu prodaje. Za te izvolitve velja, da je treba davčno napoved vložiti do datuma zapadlosti, vključno z razširitvami.
Način prodaje obroka ni mogoče uporabiti v naslednjih primerih:
- Nepremičnina prodana z izgubo. Poročilo o celotni kapitalski izgubi v letu prodaje.
- Prodaja zalog v običajnem poteku poslovanja, tudi če kupec plača za blago v poznejšem letu.
- Prodaja osebne lastnine ali nepremičnine s strani trgovcev, tudi če se premoženje prodaja po obročnem načrtu. (Vendar obstajajo izjeme za trgovce časovnih del in stanovanjskih sklopov. Za podrobnosti glejte publikacijo 537.)
- Prodaja zalog, obveznic in drugih naložbenih vrednostnih papirjev.
Zavedajte se, da obstajajo posebna pravila:
- Pri prodaji amortizirajočega premoženja tesno povezani osebi,
- Pri ponovnem odkupu amortizacije in amortizacije,
- Pri zamenjavi nepremičnine s podobno vrsto s plačili obrokov,
- Če je prodajna cena nepremičnine odvisna od prihodnjih dogodkov,
- Pri prodaji več sredstev kot del ene same prodaje,
- Če obrestna mera ni navedena v kupoprodajni pogodbi,
- Če je obroki kasneje prodan ali prenesen, ali
- Če prodajalec naknadno vrne premoženje,
Oglejte si publikacijo 537 na spletni strani IRS za poglobljeno razpravo o teh posebnih pravilih.
Primeri
Medtem ko ta seznam ni celovit, tukaj so razmere, v katerih lahko davčni zavezanci razmišljajo o prodaji osnovnih sredstev s prodajo na obroke.
- Prodaja nepremičnin, na nepremičnini ni hipoteke, prodajalec pa je pripravljen financirati nakup kupca. To lahko ustvari tok prihodka v večletnem obdobju za prodajalca.
- Prodaja podjetja ali pomembnih poslovnih sredstev.
- Velik kapitalski dobiček bi davkoplačevalca potisnil čez prag za 20-odstotno davčno stopnjo glede kapitalskih dobičkov ali za davek na dohodek iz naložb.
- Velik kapitalski dobiček bi davkoplačevalcu omogočil plačevanje višjih premij Medicare Part B
Referenčni material
- Objava 537, Prodaja obrokov (IRS.gov)
- Obrazec 6252 (vključuje navodila, pdf, IRS.gov)
- Objava 550, prihodki in odhodki za naložbe (IRS.gov)
- Objava 544, Prodaja in druge razporeditve sredstev (IRS.gov)