Razumevanje Alternativnega minimalnega davka
V teoriji je AMT zasnovan tako, da bi premožnejšim davkoplačevalcem preprečil zmanjšanje davčnih dolgov do najmanjšega zneska z uporabo vseh odbitkov, ki so na voljo po rednih davčnih predpisih.
Učinkovito odvzame nekatere od teh odbitkov, tako da ti posamezniki plačajo davke na več prihodkov. Pravilo je, da je posameznik odgovoren za plačilo bodisi svojega rednega davka bodisi minimalnega davka, vendar je "minimalno" nekaj napačnega. Davčni zavezanec dejansko plača ne glede na to, katera od dveh davčnih izračunov se izkaže za več in to je navadno AMT.
Kako AMT ima tako slabo ime
Prvotno je prag dohodka, s katerim je začel uvajati AMT, indeksa inflacije, kar pomeni, da je ostalo isto leto za letom. Davčni zavezanci, ki bi se lahko šteli za bogate pred desetletji, niso bili tako bogati v tisočletju. Dejansko je ta prag postal bolj indicat za srednji razred kot zgornji razred, kot je šel čas. AMT je začel udarati davkoplačevalce s srednjim dohodkom nepošteno težko, kar ni bilo nikoli namenjeno storiti.
To se je spremenilo z ameriškim davčnim zakonom, ki je začel veljati januarja 2013.
Zdaj se AMT mejni pragovi postopoma povečujejo iz leta v leto, da bi sledili inflaciji. Če nikoli niste bili podvrženi AMT-u, je malo verjetno, da bo vaša letna povišana plača presegla mejo. Če postanete rock zvezda čez noč in vaš dohodek se nenadoma podvoji, se lahko zelo dobro znaš, da se ukvarjate s tem davkom.
Enako velja, če je vaš dohodek takšen, da ste med letom vnaprej prepletali med plačilom AMT ali izogibanjem. Morda ste odgovorni za AMT v danem davčnem letu, če se vaš dohodek poveča za več kot letno prilagoditev inflacije.
Kako deluje AMT
Najpomembnejši razlog, s katerim se začne AMT, je dohodek - ali natančneje prilagojen bruto dohodek.
Tako običajni davčni kot AMT izračuni se začnejo na istem mestu, na prvi strani vašega obrazca 1040. Tukaj vnesete svoj celotni dohodek. Nato lahko odštevate različne prilagoditve dohodka, odbitke, ki jih ni potrebno razdeliti, da zahtevate. Nekatere skupne prilagoditve dohodka vključujejo preživnino, ki ste jo morda plačali, del davka za samozaposlitev in določene prispevke za pokojninski načrt.
Rezultat vsega tega odštevanja je vaš prilagojeni bruto dohodek ali AGI. Od tega trenutka, AMT in redne davčne izračune del načinov.
Pri rednem davku na dohodek bi vi naslednji odšteli bodisi standardni odbitek bodisi skupni znesek odbitnih odbitkov od vašega AGI, kot tudi morebitne osebne izjeme, ki jih lahko zahtevate. Rezultat je vaš obdavčljivi dohodek. Ta obdavčljiv dohodek je znesek, ki ste ga uporabili za iskanje davčnih obveznosti - vašega davčnega razreda - v davčnih tabelah, da ugotovite, koliko dolgujete IRS.
Obdavčljiv dohodek za namene AMT ne dovoljuje standardnega odbitka, osebnih oprostitev ali določenih vrst odbitnih odbitkov - in vse te stvari lahko prištejejo veliko denarja. Vaš dohodek lahko znatno skoči, če jih ne morete odšteti, zato je posledična številka tista, ki določa, ali morate plačati AMT, ker so vaši prihodki nad pragom, prilagojenim inflaciji.
Izčrpani odšteti, ki so ogroženi
Naslednji stroški niso odbiti pri izračunu dohodka AMT, čeprav jih lahko pri izračunu rednega davka odbijete.
- Državni in lokalni davki na dohodek
- Zdravstveni stroški
- Razni odbitki, kot so poslovni odhodki za zaposlene in investicijski stroški
- Hipotekarni obresti na domači lastniški dolg
- Pospešena amortizacija
Ta seznam ni celovit. Odraža tipične prilagoditve, za katere velja večina davkoplačevalcev.
Tukaj je spodnja vrstica: če imate v teh kategorijah odbitke in so dovolj pomembni, lahko to povzroči odgovornost za AMT.
Druge nastavitve AMT
Poleg tega se nekatere vrste dohodkov, ki običajno niso obdavčljivi, obdavčijo za namene izračuna vašega dohodka za AMT. Da, to je dodano nazaj k vašemu dohodku. Vključiti morate razliko med pošteno tržno vrednostjo možnosti delniških spodbud in njihovo stavno ceno, če so možnosti izvedene in ostanejo neprodane ob koncu leta. Prav tako morate vključiti sicer obresti, ki so oproščeni davka od obveznic za zasebne dejavnosti.
Tuje davčne terjatve, pasivni dohodek in izgube ter odbitek čistega poslovnega izida se prav tako preračunajo za namene AMT.
Izjema AMT
Izjema je mejna vrednost, ki je zdaj prilagojena inflaciji.
Zneski oprostitve AMT in fazni izidi za leto 2016 | |||
Status pošiljanja | Znesek oprostitve | Znesek oprostitve se postopno opušča z alternativnim minimalnim davčnim prihodkom: | AMTI v celoti opusti znesek oprostitve: |
| Samski | 53.900 dolarjev | 119.700 $ | 335.300 $ |
| Glava družine | 53.900 | 119.700 | 335.300 |
| Poročen ločeno | 41.900 | 79.850 | 247.450 |
| Poročen vložek skupaj | 83.800 | 159.700 | 494.900 |
| Kvalificirana vdova / vdova r | 83.800 | 159.700 | 494.900 |
Zneski oprostitve AMT in fazni izidi za leto 2017 | |||
Status pošiljanja | Znesek oprostitve | Znesek oprostitve se postopno opušča od AMTI od: | AMTI v celoti opusti znesek oprostitve: |
| Samski | 54.300 $ | 120.700 $ | 337.900 dolarjev |
| Glava družine | 54.300 | 120.700 | 337.900 |
| Poročen ločeno | 42.250 | 80.450 | 249.450 |
| Poročen vložek skupaj | 84.500 | 160.900 | 498.900 |
| Kvalificirana vdova / vdovec | 84.500 | 160.900 | 492.500 |
Stopnja izvzetja iz oprostitve AMT
Znesek oprostitve deluje kot standardni odbitek za AMT. Z drugimi besedami, namesto vseh neodobrenih odbitkov in drugih prilagoditev lahko davkoplačevalci zmanjšajo svoj alternativni najnižji obdavčljivi dohodek z zneskom oprostitve. Nadomestni najnižji davek se izračuna na preostanku, ki ostane, potem ko je znesek oprostitve odštet od dohodka AMT.
Znesek oprostitve je spremenljiv - postopoma se zmanjšuje kot povečanje dohodka. Znesek oprostitve se zmanjša ali ukine za eno četrtino razlike med najmanjšim obdavčljivim dohodkom osebe in mejno vrednostjo za postopno opuščanje. Opuščanje je končano - kar pomeni, da se znesek oprostitve zmanjša na nič - če prihodek AMT doseže štirikratni znesek oprostitve plus prag izstopne faze.
Davčne stopnje AMT
Kaj je ostalo po oblikovanju davčne osnove alternativnega najnižjega obdavčljivega dohodka in izračunu in odštetju zneska oprostitve se imenuje preostanek. Ta preostanek se pomnoži z davčnimi stopnjami AMT. Obstaja samo dve davčni stopnji: 26 odstotkov in 28 odstotkov.
Za leto 2016 se začne prag, na katerem se konča 26-odstotni davčni razred AMT in 28-odstotni davčni razred AMT:
- 93.150 $ za poročene prijave ločeno
- 186,300 $ za vse druge statusne prijave
Za leto 2017 se začne prag, na katerem se konča 26-odstotni davčni razred AMT in 28-odstotni davčni razred AMT:
- 93.900 $ za poročene prijave ločeno
- 187.800 $ za vse druge statusne prijave
Preverite, ali ste podvrženi AMT
Internal Revenue Service ima spletni kalkulator, ki vam pomaga ugotoviti, ali ste podvrženi nadomestnemu minimalnemu davku. Imenuje se pomočnik za AMT za posameznike. V Navodilih za obrazec 1040 je tudi precej hiter delovni list. Ta delovni list lahko uporabite za določitev, ali boste morali izpolniti daljši Obrazec 6251, da izračunate nadomestni minimalni davek.
Večina programov davčne programske opreme bo samodejno izračunala nadomestni najnižji davek, vendar boste morda želeli preučiti dejansko davčno obliko, da boste razumeli, kateri prihodki ali odbitki povzročajo odgovornost AMT. Za mnoge davkoplačevalce so glavni vzroki odbitki za davek od dohodka, nepremičninski davek in lastniški kapital ter dohodki iz spodbudnih delniških opcij.
AMT davčno načrtovanje
Oblikovanje davčnih strategij okoli nadomestnega minimalnega davka je lahko težavno, ker se AMT prilagaja za različne odbitke in kredite. Na splošno pa davčni strokovnjaki priporočajo naslednje nasvete za načrtovanje:
- Zahtevajte povračila od svojega delodajalca za poslovne stroške, ki nastanejo kot zaposleni. Ti stroški so del razčlenjenih odbitkov, ki so dodani nazaj do vašega dohodka za namene AMT. Nasprotno, če vam delodajalec povrne te stroške, vam je brezplačen dogodek in preprečuje višjo prilagoditev AMT.
- Preverite svoje davčne odtegljaje, tako da plačate dovolj, da ne boste dolgovali, vendar ne dovolj, da bi vam bistveno preplačali. S tem boste znižali državno davčno olajšavo čim nižje, s čimer bodo prilagoditve AMT čim manjše.
- Plačajte svoje davke na premoženje, ko so plačani, namesto, da predplačate svoj naslednji obrok do konca leta. Tudi to bo vaše odbitke za državne in lokalne davke čim nižje.
- Prodajte uveljavljene možnosti delniških opcij v istem letu, ko jih uveljavljate . Ko v istem letu izvajate in prodajate možnosti pobudnih delnic, boste predmet rednega davka na dohodek, ne pa AMT. Ampak, če izvajate in ne prodajate, vrednost uveljavljenih možnosti, ker dohodek za namene AMT.
Več informacij o spletni strani IRS.gov
- Obrazec 6251 (pdf)
- Navodila za obrazec 6251