Izvedite obrazec 3291 in kako se obdavčuje ISO
Cene stavke se določijo v trenutku, ko so možnosti odobrene, vendar pa se možnosti običajno prenesejo na časovno obdobje. Če zaloga poveča vrednost, ISO zagotovi zaposlenim možnost nakupa zalog v prihodnosti po predhodno zaklenjeni izvedbeni ceni. Ta popust pri nakupni ceni staleža se imenuje širjenje. ISO-ovi so obdavčeni na dva načina: pri širjenju in pri vsakem povečanju (ali zmanjšanju) vrednosti zaloge, ko se prodaja ali drugače odstrani. Prihodki iz ISO se obdavčijo za redno davčno stopnjo in nadomestni minimalni davek, vendar niso obdavčeni za namene socialne varnosti in zdravstva.
Za izračun davčne obravnave ISO-jev morate vedeti:
- Datum dodelitve: datum, ko so bili ISO odobreni zaposlenemu
- Cena stavke: stroški nakupa delnic
- Datum uveljavitve: datum, ko ste izkoristili svojo možnost in kupili delnice
- Prodajna cena: bruto znesek, prejet od prodaje staleža
- Datum prodaje: datum, ko je bila prodana zaloga.
Kako so OSS obdavčeni, je odvisno od tega, kako in kdaj je zaloga odtujena. Ponudba zalog je običajno, ko zaposlenec proda stalež, lahko pa vključuje tudi prenos staleža na drugo osebo ali dajanje zalog v dobrodelne namene.
Kvalificirane odločitve o možnostih delniških spodbud
Kvalificirana razpolaganja s standardi ISO preprosto pomeni, da je bil stalež, ki je bil pridobljen z možnostjo spodbudnega lastništva, odtujen več kot dve leti od dneva podelitve in več kot eno leto po tem, ko je bila delnica prenesena zaposlenemu (navadno datum uveljavitve).
Obstajajo dodatna merila za ugotavljanje usposobljenosti: zavezanec mora stalno zaposliti delodajalec, ki ISO odobri od datuma dodelitve sredstev do 3 mesece pred datumom uveljavitve.
Davčna obravnava možnosti uveljavljanja spodbudnih delnic
Izvajanje ISO se obravnava kot dohodek izključno za namene izračunavanja alternativnega minimalnega davka (AMT) , vendar se zanjo ne upošteva za izračun rednega davka na dohodek pravnih oseb. Razmik med pošteno tržno vrednostjo delnice in prodajno ceno opcije je vključen kot dohodek za namene AMT. Poštena tržna vrednost se izmeri na dan, ko je stanje prvič postalo prenosljivo ali če vaša pravica do staleža ni več velika tveganja za izgubo. To vključitev razpona ISO v prihodku AMT se sproži le, če imate stalež ob koncu istega leta, v katerem ste izkoristili to možnost. Če se zaloga proda v istem letu kot vaja, potem širitev ni treba vključiti v prihodek AMT.
Davčna obravnava kvalificiranih določil spodbudnih delniških opcij
Kvalificirana razpolaganja z ISO se obdavčijo kot kapitalski dobiček pri dolgoročnih davčnih stopnjah za kapitalske dobičke glede na razliko med prodajno ceno in stroškom opcije.
Davčna obravnava diskvalificiranih odločitev o možnostih delniških spodbud
Disqualifying ali nonqualifying razporeditev ISO delnic je vsaka razpolaganja, ki ni kvalificirana razpolaganja. Diskvalifikacija standardov ISO se obdavči na dva načina: dohodek od nadomestila (ob upoštevanju običajnih stopenj dohodka) in kapitalski dobiček ali izguba (ob upoštevanju kratkoročnih ali dolgoročnih stopenj kapitalskih dobičkov).
Znesek dohodka od nadomestila se določi na naslednji način:
- če prodajate ISO v dobičku, je vaš dohodek od nadomestila širitev med pošteno tržno vrednostjo delnice, ko ste uveljavili možnost in izvedeno ceno opcije.
- Vsak dobiček nad odhodkom od nadomestila je kapitalski dobiček.
- Če prodajate delnice ISO z izgubo, je celoten znesek kapitalska izguba in ni nobenega prihodka od odškodnine za poročanje.
Odprava in ocenjeni davki
Zavedajte se, da delodajalcem ni treba obdavčiti davkov za uresničevanje ali prodajo spodbudnih delniških opcij. V skladu s tem so osebe, ki so imele konec leta uveljavljene, a še niso prodale delnic ISO, morda imele alternativne minimalne davčne obveznosti. In osebe, ki prodajajo delnice ISO, imajo lahko pomembne davčne obveznosti, ki se ne plačujejo z odtegnitvijo plače. Davčni zavezanci morajo poslati plačila ocenjenega davka, da bi se izognili temu, da bi se ob njihovem obračunu davka obračunavala. Morda boste želeli povečati tudi znesek zadržanja namesto izdelave ocenjenih plačil.
Na obrazcu 1040 se na različne načine poroča o možnostih spodbudnih delnic. Kako so poročali o možnostih delniških opcij (ISO), je odvisno od vrste razporeditve. Obstajajo tri možne scenarije poročanja o davkih:
Poročanje o izvajanju možnosti delniških opcij in delnic se ne prodajajo v istem letu
Povečajte svoj dohodek od AMT z razponom med pošteno tržno vrednostjo delnic in izvršilno ceno. To se lahko izračuna z uporabo podatkov, ki jih najdete na obrazcu 3921, ki ga je navedel vaš delodajalec. Prvič, poiščite pošteno tržno vrednost neprodanih delnic (obrazec 3921 polje 4, pomnoženo s poljem 5), nato pa odšteje stroške teh delnic (polje 391 obrazca 3921, pomnoženo s poljem 5). Rezultat je širjenje in o tem poroča na obrazcu 6251 vrstice 14.Ker priznavate prihodek za namene AMT, boste v teh delnicah za AMT imeli drugačno ceno stroškov kot za redne davčne namene. V skladu s tem morate spremljati to različno osnovo stroškov AMT za nadaljnjo uporabo. Za redne davčne namene je osnova nabavne vrednosti delnic ISO cena, ki ste jo plačali (izvedba ali prodajna cena). Za namene AMT je vaša nabavna vrednost izvedbena cena plus prilagoditev AMT (znesek, naveden na obrazcu 6251, vrstica 14).
Poročanje o kvalificiranem odstopanju delnic ISO
Poročajte o dobičku na vašem seznamu D in obrazcu 8949. Poročali boste o kosmatih prihodkih od prodaje, o katerih bo poročal vaš posrednik na obrazcu 1099-B. Prav tako boste prijavili svojo osnovo za redno ceno (izvedba ali stavno ceno, ki jo najdete na obrazcu 3921). Prav tako boste izpolnjevali ločeno Prilogo D in obrazec 8949 za izračun vašega kapitalskega dobička ali izgube zaradi AMT. V tem ločenem razporedu boste poročali o bruto prihodkih iz prodaje in vaši AMT strošek (izvedbena cena plus predhodno prilagoditev AMT). Na obrazcu 6251 boste v vrstici 17 poročali o negativni prilagoditvi, da bi odražali razliko v dobičku ali izgubi med običajnimi in AMT izračuni dobička. Za podrobnosti glej Navodila za obrazec 6251.Poročanje o diskvalificirajočem deležu delnic ISO
Dohodki od nadomestil so prikazani kot plače na vrstici 7 obrazca 1040, pri čemer so vsi dobiček ali izguba iz dobička ali izgube sporočeni v prilogi D in obrazcu 8949. Dohodki od nadomestila so lahko že vključeni v plačo in davčno izjavo vašega delodajalca iz obrazca W-2 v prikazanem znesku v polju 1. Nekateri delodajalci bodo podrobno analizirali količino škatle 1 na zgornjem delu vašega W-2. Če je dohodek od nadomestila že vključen na vaš W-2, preprosto prijavite svoje plače iz polja 1 obrazca W-2 v vrstici 7. obrazca 1040. Če dohodek od nadomestila še ni bil vključen na vaš W-2, potem izračunajte vaš dohodek od nadomestila in ta znesek vključite kot plačo na vrstico 7 poleg zneskov iz obrazca W-2. Na vašem seznamu D in obrazcu 8949 boste poročali o kosmatih prihodkih od prodaje (prikazani na obrazcu 1099-B od vašega posrednika) in vaši osnovi stroškov v delnicah. Za diskvalifikacijo izdaje delnic ISO bo vaša osnova za stroške izvedbena cena (na obrazcu 3921) plus kakršen koli odškodninski dohodek, prijavljen kot plače. Če ste prodali ISO delnice v letu, ki ni leto, v katerem ste izvajali ISO, boste imeli ločeno ceno AMT, tako da boste uporabili ločeno razpredelnico D in obrazec 8949, da boste prijavili različne dobičke AMT in boste uporabite obrazec 6251, da prijavite negativno prilagoditev za razliko med dobičkom AMT in rednim dobičkom.Obrazec 3921 je davčna oblika, s katero se delavcem zagotovi informacije o možnostih delniških spodbud, ki so se izvajale med letom. Delodajalci zagotovijo en primerek obrazca 3921 za vsako izvedbo spodbudnih delniških opcij, ki so se zgodile v koledarskem letu. Zaposleni, ki so imeli dve ali več vaj, lahko prejmejo več obrazcev 3921 ali lahko prejmejo konsolidirani izkaz, ki prikazuje vse vaje.
Oblikovanje tega davčnega dokumenta se lahko razlikuje, vendar vsebuje naslednje podatke:
- identiteto družbe, ki je preneslo zaloge v okviru spodbujevalnega načrta zaloge,
- identiteto zaposlenega, ki uveljavlja spodbujevalni del,
- da je bila možnost delniških spodbud odobrena,
- da je bila izvedena možnost pobiranja delnic,
- izvedbena cena na delnico,
- poštena tržna vrednost na delnico na datum izvršbe,
- število pridobljenih delnic,
Te informacije je mogoče uporabiti za izračun stroškovne osnove v delnicah, za izračun zneska dohodka, ki ga je treba sporočiti za nadomestni minimalni davek, in za izračun zneska dohodka od nadomestila za diskvalifikacijo in za določitev začetka in konec posebnega obdobja posedovanja za upravičenost do davčne obravnave.
Opredelitev obdobja kvalificiranega holdinga
Možnosti spodbudnih delnic imajo posebno obdobje holdinga, da izpolnjujejo pogoje za obdavčitev kapitalskih dobičkov.
Obdobje posedovanja je dve leti od datuma podelitve in eno leto po tem, ko je bila delnica prenesena na zaposlenega. Obrazec 3921 prikazuje datum dodelitve v polju 1 in prikazuje datum prenosa ali datum izvedbe v polju 2. Dodajte dve leti do datuma v polju 1 in dodajte eno leto na datum v polju 2.
Če prodajate svoje delnice ISO po kateremkoli datumu kasneje, boste imeli kvalificirano razpolaganje in vsak dobiček ali izguba bo v celoti kapitalski dobiček ali izguba, obdavčena pri dolgoročnih stopnjah kapitalskih dobičkov.
Če prodajate svoje ISO delnice kadarkoli pred ali na ta datum, boste imeli diskvalificirano razpolaganje in prihodki od prodaje bodo obdavčeni deloma kot nadomestilo za prihodke po običajni stopnji davka na dohodek in delno kot kapitalski dobiček ali izguba.
Izračun prihodka za alternativni minimalni davek za uveljavljanje ISO
Če izvajate spodbujevalno zalogo in ne prodajate delnic pred koncem koledarskega leta, boste prijavili dodatni dohodek za alternativni minimalni davek (AMT). Znesek, vključen za namene AMT, je razlika med pošteno tržno vrednostjo zaloge in stroški spodbujevalnega režima. Poštena tržna vrednost na delnico je prikazana v polju 4. Stroški na delnico opcije za vzpodbudo ali izvedbena cena so prikazani v polju 3. Število kupljenih delnic je prikazano v polju 5. Če želite najti znesek, ki bo vključeval kot prihodek za namene AMT, pomnožite znesek v polju 4 za znesek neprodanih delnic (običajno enak kot v polju 5) in iz te cene odštevajte vadbeno ceno (polje 3), pomnoženo s številom neprodanih delnic (navadno enak znesek, naveden v polju 5). Ta znesek sporočite na obrazcu 6251, vrstici 14.
Izračun stroškovne osnove za redni davek
Nabavna vrednost delnic, pridobljenih s spodbujevalnim stanjem, je izvedbena cena, prikazana v polju 3.
Vaša osnovna vrednost za celotno veliko delnic je tako znesek v polju 3, pomnožen s številom delnic, prikazanih v polju 5. Ta številka se bo uporabila v seznamu D in obrazcu 8949.
Izračun stroškovne osnove za AMT
Delnice, ki se izvajajo v enem letu in se prodajajo v naslednjem letu, imajo dve stroškovni osnovi: eno za redne davčne namene in eno za namene AMT. Temeljna osnova AMT je redna davčna osnova plus znesek AMT za vključitev dohodka. Ta številka bo uporabljena na posebnem seznamu D in obrazcu 8949 za izračun AMT.
Izračun zneska nadomestila za nadomestilo za diskvalifikacijo
Če se delnice z možnostjo delniških opcij prodajo v času trajanja diskvalifikacije, se del vašega dobička obdavči kot plače, za katere veljajo običajni davki na dohodek, preostali dobiček ali izguba pa se obdavči kot kapitalski dobiček. Znesek, ki ga je treba vključiti kot odškodninski dohodek in običajno vključen v vašo obliko W-2, polje 1, je razlika med pošteno tržno vrednostjo delnice, ko ste uveljavili možnost in izvršilno ceno.
Da bi to ugotovili, pomnožite pošteno tržno vrednost na delnico (polje 4) s številom prodanih delnic (ponavadi enak znesek v polju 5) in iz tega izdelka odštevajte vadbeno ceno (polje 3), pomnoženo s številom prodanih delnic običajno enak znesek, prikazan v polju 5). Ta znesek nadomestila je običajno vključen v obrazec W-2, polje 1. Če ni vključen v vaš W-2, potem ta znesek vključite kot dodatne plače na vrstico 7 obrazca 1040.
Izračun prilagodjene osnove za stroške na disklalifikaciji
Začnite s svojo ceno in dodajte kakršen koli znesek nadomestila. Za izračun poročanja o kapitalskem dobičku ali izgubi na seznamu D in obrazcu 8949 uporabite to prilagojeno ceno.