Posojilodajalec poroča o preklicu dolga za posameznika in za službo notranjih prihodkov z obrazcem 1099-C . Davčna zakonodaja določa tri pravna sredstva za izključitev odpisanih dolgov od davkov.
Obstaja izključitev v primerih insolventnosti, v primeru stečaja in nova izključitev za določene vrste hipotekarnih dolgov. Izključitev hipoteke je še posebej pomembna za ljudi, ki so skozi izposojo , kratko prodajo ali z nekaterimi glavnimi sredstvi zmanjšali s spremembo posojila .
Decembra 2007 je Kongres sprejel Zakon o izterjavi dolgov o hipotekarnih izplačilih. Ta zakon zagotavlja davčne olajšave za lastnike stanovanj, ki izgubijo hišo z zaprtjem ali kratko prodajo ali ki prestrukturirajo svoje hipoteke z nižjim zneskom glavnice. Zakon omogoča posameznikom, da iz davka izključijo do 2 milijona dolarjev dolgovanih hipotekarnih dolgov, ki jih odpovedujejo posojilodajalci.
Za to izključitev je treba izpolniti več meril. Odpovedani hipotekarni dolg, ki ne izpolnjuje teh meril, je morda še vedno izključen z uporabo pravil o plačilni nesposobnosti ali stečaju. Osebe z domačimi lastniškimi posojili in refinanciranjem odplačevanja ali poravnave dolgov bodo morale opraviti dodatno knjigovodstvo, da bodo lahko v celoti izkoristile vse davčne izključitve, ki veljajo zanje.
Preklican dolg in obdavčljiv dohodek
Običajno je dolg, ki ga odjemalec odpušča ali prekliče, davčni zavezanec dohodek. Davčna zakonodaja določa, da so preklicani dolgovi vključeni v dohodek osebe in so obdavčeni. Za sklicevanje je zakon Zakon o notranjem prihodku, oddelek 61 (a) (12). Ta zakon pravi, da je "dohodek od zadolževanja" vključen v bruto dohodek osebe za to leto.
Davčna zakonodaja navaja tudi posebne okoliščine, ko oseba ne bo morala plačati davek na odpovedane dolgove. To se imenuje izključitev, kar pomeni, da znesek ne bo vključen v obdavčljivi dohodek osebe.
Na voljo je več izključitev, vendar se le tri od njih nanašajo na stanje ukinjenih hipotek. Te tri izjeme so za:
- Dolg, preklican v stečajnem postopku,
- Dolg se odpove, ko je oseba plačilno nesposobna, in
- Dolg, ki se kvalificira v skladu z Zakonom o izterjavi dolgov o hipotekarnih odtujitvah.
Vsaka od teh izključitev ima svoj lastni kriterij in postopke poročanja. Za ljudi, ki so izgubili svoje domove, je morda ključnega pomena zbiranje izvirnih posojilnih dokumentov, ki prikazujejo, kje so bili porabljeni posojilni denar.
- Za nadaljnjo navedbo o preklicu dolga na splošno si oglejte Odsek o preklicu dolga Publikacije 908 in razdelek o preklicanih dolgovih publikacije 17.
Kvalificiranje v skladu z zakonom o pomoči za odpuščanje odhodkov za hipoteko
Hipotekarni dolg lahko izpolnjuje pogoje za izključitev iz dohodka v skladu z Zakonom o izterjavi dolgov o hipotekarnih izterjavah. Ta zakon določa, da se nekatere vrste odpovedanega hipotekarnega dolga lahko izločijo iz davkov. Ta izključitev je pomembna za ljudi, katerih domovi so bili zaprti, ali ki so prodali hišo ali so prestrukturirali svojo hipoteko.
Obstajajo dve vrsti hipotekarnega dolga v davčni kodi, dolgovi za prevzem in dolg lastnega lastniškega kapitala. Razlikovanje med dvema učinkom, ki ga lahko izključi. Dolg pridobivanja je dolg, katerega prihodki so bili uporabljeni za nakup, gradnjo ali znatno izboljšanje glavnega prebivališča. Dolžniški domači dolg je dolg, katerega prihodki niso bili porabljeni za nakup, gradnjo ali izboljšanje bivanja.
Pridobitev dolga je mogoče izključiti iz davka v skladu z Zakonom o izterjavi dolgov o hipotekarnih odtujitvah. Dolg lastnega lastniškega kapitala ni mogoče izključiti s tem novim zakonom. Namesto tega se lahko domači lastniški dolg uvršča pod izključitev plačilne nesposobnosti ali stečaja.
Obstaja še eno merilo. Hišo je bilo treba uporabiti kot glavni dom, kar pomeni, da je bil glavni kraj stalnega prebivališča dolžnika. To pomeni, da drugi domovi, počitniške domove, naložbene nepremičnine ali najemne enote ne bodo upravičeni pod to izključitvijo.
Odpravljeni dolgovi za te nepremičnine se lahko uvrščajo pod stečajne ali stečajne izključitve.
Koliko dolgov je mogoče izključiti iz davka? Preklican hipotekarni dolg do 2 milijona dolarjev (ali 1 milijon dolarjev je poročen in vlaga ločen donos) se lahko izključi iz dohodka za leta 2007 do 2016. Po letu 2016 lahko ljudje še vedno izključijo odpis dolga od svojih davkov, dokler dolžnik in posojilodajalec je vpisal zavezujoč pisni dogovor o preklicu dolga najkasneje do 31. decembra 2016.
Ločitev dolga pri nakupu in lastniškega lastniškega dolga
Preden lahko določite, kako se bo ukinjena hipoteka obravnaval za davčne namene, morate najprej vedeti, koliko od vašega preklicanega dolga spada v dve kategoriji:
- Dolg pridobivanja
- Dolg lastnega lastniškega kapitala
Ločitev teh dveh vrst hipotekarnih dolgov bi lahko bila enostavna ali zapletena. Kako zapleten postopek bo odvisen od tega, ali ste refinancirali svoje hipoteke.
Če so bila vaša edina posojila originalne hipoteke, ki so se uporabljale za nakup vaše hiše, potem bo vse vaše dolgove prevzem dolga. Izključite lahko do 2 milijona dolarjev dolga za pridobitev dolga v skladu s Zakonom o izterjavi dolgov o izterjavi dolgov (1 milijon dolarjev za poročeno osebo, ki vlaga ločen donos).
Za refinancirana posojila se šteje samo neporavnani saldo na prvotni hipotekarni hipotekarni dolg. Če ste opravili refinanciranje konsolidacije dolga ali ste izplačali denar ali imeli kreditno posojilo za domačo lastnino, ki se uporablja za druge namene kot za pridobitev hiše, potem bo ta del vašega dolga domači lastniški dolg. Ta dolg do lastniškega lastniškega kapitala se ne šteje za del izključitve v višini 2 milijonov USD, vendar je lahko upravičen do izključitve v okviru insolventnosti ali stečajnih izjem.
Boste morali dokumentirati dolarskih zneskov tega nakupa in lastniškega dolga. Preprost delovni papir bi lahko izgledal takole:
Nakupna cena doma: 200.000 $
160.000 dolarjev (najprej za 80 odstotkov domače cene)
$ 40,000 (drugo za 20 odstotkov domače cene)
15.000 dolarjev (lastniški kapital za popravilo strehe)
Celoten prevzemni dolg doslej: 215.000 dolarjev
Vsi trije posojili so refinancirali v 235.000 dolarjev posojila
Bilanca prvotnega posojila dolga je bila 200.000 dolarjev
Utrjevanje kreditnih računov v višini 35.000 USD
Celoten nakupni dolg: 200 000 USD
Skupni dolg lastniškega kapitala: 35.000 USD
Izključitev plačilne nesposobnosti za preklican dolg
Dolgoročni lastniški dolg (ki se ne uporablja za nakup, gradnjo ali bistveno izboljšanje glavnega doma) in druge vrste odpovedanega dolga, na primer kreditne kartice, bi lahko bili upravičeni do brezcarinske obravnave v okviru izključitve plačilne nesposobnosti. Stečaj se zgodi, ko obveznosti dolga presegajo pošteno tržno vrednost premoženja osebe. To se bo zgodilo s številnimi ljudmi, ki so izgubili svoj dom, saj se je tržna vrednost stanovanj zmanjšala pod zneskom, ki so ga dolgovali na nepremičnini.
IRS pojasnjuje izključitev plačilne nesposobnosti:
"Dolžnik je plačilno nesposoben, če dolžnikove obveznosti do višine presegajo vrednost poštene tržne vrednosti premoženja. Določite dolžnikove obveznosti in premoženje premoženja neposredno pred odpovedjo dolžnikovega dolga, da bi ugotovili, ali je dolžnik je dolžnik plačilno nesposoben in znesek, s katerim je dolžnik plačilno nesposoben.
"Iz dolžnikovega dolžniškega dolga izključite, če je dolžnik plačilno nesposoben, vendar samo do višine, do katerega je dolžnik plačilno nesposoben. Vendar pa morate uporabiti izključen znesek za zmanjšanje nekaterih davčnih lastnosti" (publikacija 908).
Znesek plačilne nesposobnosti je znesek razveljavljenega dolga, ki presega pošteno tržno vrednost vašega premoženja. Recimo, da je davkoplačevalec v lasti hiše s pošteno tržno vrednostjo 150.000 dolarjev z izstopajočim hipotekarnim saldom v višini 235.000 dolarjev, oseba nima drugega premoženja in dolga za nakup nepremičnin v višini 200.000 dolarjev. Ta oseba bi preklicala dolgove v višini 85.000 USD (znesek posojila minus poštena tržna vrednost). Od tega zneska je 35.000 dolarjev dolg lastniškega kapitala (znesek, ki se ni uporabil za nakup doma), in ta znesek bi lahko bil izključen v okviru določbe o insolventnosti. Preostali dolar v višini 50.000 dolarjev bi bil upravičen do izključitve iz hipoteke. (Prilagojeno iz primera, navedenega v Navodilih za obrazec 982 , stran 4, pravilo za naročanje.)
Iskrena izključitev za preklican dolg
Odpovedani dolgovi se lahko izločijo iz obdavčljivega dohodka, če so dolgovi oproščeni v okviru stečajnega postopka.
Za upravičenost do brezcarinske obravnave mora davčni zavezanec vložiti zahtevek za stečaj in odpisati dolg po nalogu stečajnega sodišča . Za davkoplačevalce, ki se soočajo z izkljucitvijo ali kratko prodajo, bi bilo morda bolj koristno izkoristiti hipotekarno izkljucitev za dolg iz prevzema ter izkljucitev zaradi placilne nesposobnosti za lastni kapital in druge vrste odpovedanega dolga pred obravnavo stečajnega postopka.
Vloga za stečaj lahko ustvari več davčnih posledic, zato za več podrobnosti glejte publikacijo 908, Vodnik o stečajnem davku na spletni strani IRS.
Poročanje o preklicu dolgov pri davčnem vračilu
Dolžine, ki jih je preklical posojilodajalec, se poročajo v vaši davčni napovedi. Kako je prijavljeno, je odvisno od tega, ali ste upravičeni do katere koli izključitve.
Posojilodajalec bo obrazcu 1099-C predložil IRS in osebi, katere dolg je bil preklican ali odpuščen. Dokument poroča o znesku preklicanega dolga. Znesek razveljavljenega dolga je prikazan v polju 2 obrazca. Za ljudi, ki so se odrekli domu v kratkoročni prodaji, zaprtju ali drugem postopku poravnave , je prikazana vrednost za glavnico posojila, ki po poravnavi ni bila plačana. Opis dolga je prikazan v polju 5, kot je naslov nepremičnine, za katerega je bilo posojilo namenjeno. Polje 7 obrazca bo poročalo o pošteni tržni vrednosti nepremičnine. V primeru zapadlosti bo bruto cena ponudbe iz prodaje zapadlih pravic prikazana kot poštena tržna vrednost.
Upoštevajte ta navodila za prijavo preklicanega dolga na vašo davčno napoved:
- Poročajte o vseh preklicanih dolgovih, ki niso izključeni na obrazcu 1040 vrstici 21.
- Če ste upravičeni do izključitve nekaterih ali celotnega dolga v skladu s Zakonom o izterjavi dolgov o izterjavi dolgov, izključitvijo v stečaju ali stečajnim izključevanjem, boste morali izpolniti obrazec 982 (pdf, 5 strani, vključno z navodili).
- Na obrazcu 982 navedite, katera izključitev se nanaša na vas, tako da v ustreznem polju v vrstici 1 potrdite ustrezno polje. Če se uporablja več kot več izključitev, potem pripravite obrazec 982 za vsako izključitev. Prav tako boste navedli znesek dolga, ki je izključen iz davka v vrstici 2.
- Za stečajne in stečajne izključitve boste morali prilagoditi tudi druge davčne podatke. Za podrobnosti si oglejte razdelek o zmanjšanju davčnih atributov v publikaciji 908.
- Če ste obdržali svojo hišo in prestrukturirali hipoteko za nižjo hipotekarno stanje, boste morali preveriti polje za vrstico 1e, prijaviti znesek na vrstici 2 in prijaviti enak znesek na vrstici 10b. V hiši znižate tudi osnovo za stroške za isti znesek kot pri vrstici 10b.
Več informacij o preklicu dolgov in odpuščanju hipoteke
Tukaj je zbirka virov iz službe za notranjo prihodnost, ki se nanaša na preklicane dolgove in Zakon o izterjavi dolgov o izterjavi dolgov.
- Preklicani dolgovi, Foreclosures, Repossessions in abandonments (Objava 4681, tudi na voljo kot pdf )
- Obrazec 982, Zmanjšanje davčnih značilnosti zaradi odpisa zadolženosti (pdf, vključuje navodila)
- Zaprtje doma in preklic dolga
- Ali imam preklic dolga dohodka na osebni lasti? (interaktivni davčni pomočnik)
- Stečajni davčni vodnik (publikacija 908)