V preteklih davčnih obdobjih sem bil zelo razočaran. Tukaj sem bil sedel na računalniku s svežnjem davčnih dokumentov za vstop v mojo profesionalno davčno programsko opremo. Postavil sem strankin W-2. Vse se dobro nadaljuje, dokler ne pridem v okence 14. Tam je plačilna služba delodajalca v vseh vrstah "drugih" informacij. To posebno W-2 ima številčno številko poleg črk RSU.
Vedel sem, da RSU pomeni omejene zaloge. Toda za življenje zame se nisem spomnil, kako priti do informacij RSU iz W-2 na davčno napoved. Ali moram nekaj vnesti v razdelek W-2 svojega davčnega programa? Ali moram te podatke vnašati nekje drugje v davčni napovedi?
Moja programska oprema ni bila brez pomoči. Radoveden sem se obrnil na moj privzeti iskalnik. Vnesel sem "RSU na W-2" - in rezultati iskanja, ki so se vrnili, niso razkrili ničesar koristnega, kar sem moral vedeti. Poskušal sem znova in znova iskati. Vsakič sem našel veliko blah-bla-bla, vendar ni nobenih pravih informacij. Z resničnimi informacijami mislim na informacije, ki bi mi pomagale, zdaj zaključim delo na davčni napovedi mojega naročnika.
Torej sem sam raziskala to vprašanje. In delam svoje raziskovalne pripombe z vami, dragi bralci. Moje upanje je, da boste to koristno, zmanjšali svoje frustracije, vam pomagali pri pripravi davčnih napovedov bolj samozavestno in natančno.
Zdaj pa se spustimo.
Znesek, naveden v polju 14 za RSU, je že vključen v polje 1 Plače. [1]
Na primer, če imamo v polju 1 v višini 234.567 dolarjev kot plače in imamo v razdelku 14 označenih kot RSU 12.345 $, potem je ta znesek 12.345 $ že vključen v znesek 234.567 $.
Omejene zaloge in omejene zaloge so vključene v obdavčljive plače zaposlenega, če se zgodi ena od dveh stvari:
- Oskrba z omejenim staležem in tako postanejo neomejena. V tem primeru je poštena tržna vrednost delnice v času pridobitve (brez kakršnih koli stroškov za nakup omejenega stanja) znesek dohodka, ki je vključen v plače zaposlenega [2].
- V času, ko se omejeni del prenese na zaposlenega, zaposleni opravi 83 (b) volitve. V tem primeru se poštena tržna vrednost staleža v času prenosa omejenega staleža (zmanjšana za vse stroške nakupa omejenega staleža) vključi v plače zaposlenega [3].
Nato zastavite osnovo v omejenem Stock za prihodnje reference
Osnova v omejenem stanju je znesek, plačan za zalogo, in znesek, vključen kot obdavčljivi dohodek.
V zgornjem primeru ima davkoplačevalec najmanj 12.345 USD na delnici z omejitvami, saj je to znesek, naveden na obrazcu W-2. (Pravim vsaj zato, ker bi lahko davkoplačevalec izplačal gotovino za delnice. Od stranke se moramo vprašati, da bi ugotovili.)
Te osnovne informacije bodo koristne, ko se te delnice prodajajo. Ko se delnice prodajajo, bomo izračunali dobiček ali izgubo naložbe, tako da odštejemo od prodajnih prihodkov.
Practice Pointer: Oglejte si prikrivanje
Za omejene zaloge in omejene zaloge veljajo zvezni in državni dohodki, davki na socialno varnost in dajatve za zdravstveno zavarovanje (FICA) ter vsi drugi davki, povezani s plačami.
To lahko predstavlja izziv za naše stranke. Zakaj? Ker omejena zaloga je brezgotovinski prenos vrednosti.
Delodajalec prenese delnice svojih delnic na zaposlenega. Na zalogi je omejena omejitev, tako da zaposleni ne more prodati ali prenesti tega staleža, dokler ne bo v prihodnosti, ko se stalež prinese. Vrednost tega omejenega staleža je vključena v dohodek zaposlenega (bodisi v trenutku, ko so bile delnice oddane ali, če je izvedena izvolitev 83 (b), v času prenosa). Doslej se denar ni spremenil. Toda vrednost omejenih delnic je predmet zadržanja. In zadržanje mora biti v gotovini. Torej bo primanjkljaj prihajal iz drugih virov - najverjetneje iz rednega plačila zaposlenega [4].
Obstaja še en pritisk, ki se ga zaveda. Delodajalec bi lahko omejil prihodke z rednimi plačami za plačilo.
To bo povzročilo, da se višji odstotek plače zaposlenega odbije za davčno odtujitev. In to lahko povzroči, da je delavec preveč zadržan. Druga možnost je, da bi lahko delodajalec omejil delniške prihodke kot bonus ali dodatno plačilno obdobje. V tem primeru je mogoče, da bi bil delavec podhranjen. Delodajalci pri prvih 1 milijonih milijonov dodatnih plač, izplačanih v koledarskem letu, zadržijo na ravni 25%. Po tem, ko se doseže ta prag (to pomeni, ko dodatna plača za leto presega 1 milijon USD), delodajalci zadržijo pavšalno stopnjo 39,6% [5].
Iz zgornjega primera vzemite naš primer. Naša stranka ima 234.567 $ skupne plače za leto - to postavlja našo stranko v 33% ali 35% davčni razred za leto, odvisno od njihovega statusa vložitve. Po definiciji bo ta delavec premalo zadržan, če delodajalec zadrži samo 25% za zvezni davek. Zaposleni bo moral s pomočjo ocenjenih davkov nadomestiti razliko, če se želijo izogniti zaradi aprila. In če ne boste opravljali ocen, lahko odjemalec morda želijo prilagoditi svoje odtegnitev, da bodo imeli več davkov, ali da bi podaljšanje plačila naslednji pomladi.
Mimogrede RSU niso usklajene z obrazcem 3921 ali obrazcem 3922.
Obrazec 3921 navaja osnovne podatke o možnostih delniških spodbud.
Obrazec 3922 poroča o osnovnih informacijah o delnicah načrta delniškega načrta zaposlenih.
Omejena zaloga ni povezana z nobenim od teh obrazcev.
RSU-ji Pojdite na Razpored D, ko ste prodali.
Znesek, prikazan na obrazcu W-2, je vključen kot del stroškov posameznika v delnicah. To bo poročano v seznamu D in obrazcu 8949 v letu, ko davčni zavezanec proda osnovno zalogo.
V povzetku
- Če vidite enote RSU ali omejeno količino na obrazcu W-2 poleg zneska v dolarju, je ta znesek dolarja že vključen kot del plač zaposlenih, prikazan v poljih 1, 3 in 5.
- Prepričajte se, da je ta isti znesek vključen v evidenco stroškov za to zalogo v vaši osebni evidenci.
- V zvezi s pripravo obrazca 1040 ni nič drugega. V polju 1 se plače dodajajo dohodkom od plač, poročanim v vrstici 7 1040, prav tako kot običajno.
- Ali se zavedajte morebitnih zadržkov v prihajajočem letu. Prepozno je, da se zadnja leta odpravi morebitna zadržanja. Toda za naslednje davčno leto pomagajte davčnemu zavezancu biti opozorjen. Vsakič, ko prejmejo donacije omejenega staleža, bi morali razmišljati o tem, da bi se izvolili 83 (b). In ko so omejeni zaloge, morajo pregledati njihovo odtegnitev, da ugotovijo, koliko dodatnega davka bodo morali plačati z ocenami ali podaljšanji.
Viri:
[1] Priročnik za računovodstvo za nadomestilo na podlagi delnic: večdisciplinarni pristop. (PricewaterhouseCoopers LLP, 31. 3. 2013. PDF, stran 4-57. Http://www.pwc.com/us/en/cfodirect/assets/pdf/accounting-guides/pwc_stock_based_2013.pdf
[2] oddelek 83 (a) in zakladniški predpisi oddelka 1.83-1 za notranji prihodek.
[3] Oddelek 83 (b) o notranjem prihodku in oddelek 1.83-2 za zakladne predpise
[4] Kaye Thomas. "Donacije ali nagrade zaloge." Fairmark, brez datuma. http://www.fairmark.com/execcomp/grants.htm; in "Zadržanje odškodnine na zalogi". Fairmark, brez datuma. http://www.fairmark.com/execcomp/withhold.htm
[5] Davčni vodnik za zaposlene (objava 15, okrožnica E). Internal Revenue Service, za davčno leto 2015. Oddelek za dodatne plače. https://www.irs.gov/publications/p15/ar02.html#en_US_2015_publink1000202352
Nadaljnje branje:
- Oddelek 83 za notranjo prihodko, premoženje preneseno v povezavi z izvajanjem storitev
- Zakon o zakupu, oddelek 1.83-1, premoženje preneseno v povezavi z opravljanjem storitev
- Oddelek 1.83-2, zakladne uredbe, volitve za vključitev v bruto dohodek v letu prenosa
- Zakon o zakladnicah, oddelek 1.83-3, pomen in uporaba določenih pogojev
- Zakon o zakladnicah, oddelek 1.83-4, Posebna pravila
- G. Edgar Adkins, Jr. in Jeffrey A. Martin. "Omejena zaloga: vpliv davka na delodajalce in zaposlene." Grant Thornton, brez datuma. PDF.
Ed Mitte, John Old in Sarah Rumsey. "Nadomestilo." Notranji davčni urad, poletje 2013. PDF. http://www.irs.gov/pub/irs-tege/2013cpe_compensation.pdf
Vaš zvezni davek na dohodek (objava 17). Notranja davčna služba za davčno leto 2014. Razdelek o omejeni lastnini. http://www.irs.gov/publications/p17/ch05.html#en_US_2014_publink1000171281