Pregled davčne obravnave načrtov nakupa delnic zaposlenih
Načrt nakupa delnic zaposlenih (ESPP) je vrsta bonitete, ki se nudi zaposlenim v podjetju. V skladu s tem načrtom podjetje svojim zaposlenim nudi možnost nakupa delnic podjetja z uporabo odbitkov po odbitku od plačila. V načrtu je mogoče določiti, da so cenovna plača na delnico nižja od poštene tržne vrednosti. Kvalificiran načrt ESPP (to je tisti, ki izpolnjuje vsa pravila, določena v oddelku 423 Kodeksa o notranjem prometu) lahko ponuja popuste do 15% od nakupne cene zaloge.
ESPP potekajo v štirih fazah: dodelitev, ponujanje obdobja, prenos, razporeditev.
Faza dotacije
Delodajalec svojim zaposlenim nudi možnost nakupa delnic v delodajalski družbi (ali matični družbi) po vnaprej določeni ceni.
Ponudba obdobja
Ponudba je čas, v katerem zaposleni prihranijo pri prihodnjem nakupu zaloge podjetja. Zaposleni se odločijo, da bodo od vsake svoje plače odšteli odstotek ali fiksni znesek dolarja. Takšne odbitke za plače se pojavijo po obdavčitvi. To pomeni, da so bili davek na dohodek in davki FICA že izplačani iz plače, preden je denar namenjen nakupu ESPP.
Faza prenosa
Na koncu obdobja ponudbe delodajalec vzame ves denar, ki je bil prihranjen, in porabi ta denar za nakup delnic družbe.
Posredovanje vrednostnih papirjev, ki upravljajo načrt ESPP, bo kupovalo deleže družbe in prenos lastništva delnic na sodelujoče zaposlene.
Vsak denarni znesek, ki se ne uporablja za nakup zalog, se vrne zaposlenemu.
Družba pri prenosu lastništva delnic izdaja dokumente svojim zaposlenim. Družba pošlje obrazec 3922, en izvod zaposlenemu in en izvod v IRS, da dokumentira podatke v zvezi s prenosom delnic.
Brokerska hiša, ki upravlja ESPP, vam bo tudi poslala potrdila o trgovanju.
Družba ustanovi borzne račune za sodelujoče zaposlene, in tam so deponirane delnice, kupljene v okviru ESPP.
V primeru nakupa in prenosa delnic na vas ni vpliva na davke. V prihodnosti bodo davčni učinki, ko prodajate ali kako drugače razpolagate z delnicami ESPP.
Faza razporeditve
Ko se delnice prenesejo na vaše ime, lahko z njimi počnete, kot želite. Lahko prodajate, trgujete, izmenjujete, prenašate ali oddajate. Odlaganje delnic ESPP sproži davčne učinke.
Davčni učinek je odvisen od treh dejavnikov:
- Koliko časa je oseba v lasti zaloge
- Prodajna cena
- Koliko delnic se prodaja
Ti zadnji dve dejavniki določata znesek dohodka, ki ga oseba zasluži s prodajo zaloge. Prodajna cena, pomnožena s številom prodanih delnic, povzroči bruto prihodke iz prodajne transakcije. Prodajna cena vpliva tudi na izračune prihodkov od nadomestila, o katerih bomo razpravljali v nadaljevanju.
Koliko dolgo je oseba v lasti delnic, določa, kako je prodajna transakcija kategorizirana. Kako transakcijo kategoriziramo nato določa davčno obravnavo.
Obstajata dve obdobji:
- Od datuma dodelitve do prodaje
- Od datuma prenosa do prodaje
Holding Periodi določajo, kako je dohodek merjen in obdavčen
Prodaja delnic ESPP je dvakrat kategorizirana. Vsako prodajo delnic ESPP kategoriziramo kot kvalifikacijske ali nekvalificirane ponudbe; in bodisi kratkoročno bodisi dolgoročno dobiček.
Ustrezna razpoložljivost je vsaka prodaja ali prenos lastništva delnic ESPP po tem, ko je oseba imela zaloge:
- več kot eno leto po datumu prenosa in
- več kot dve leti po datumu podelitve opcij.
(Datum prenosa je prikazan v polju 7 obrazca 3922, datum podelitve, v polju 1 obrazca 3922.)
Neskladni namen je vsaka prodaja ali prenos lastništva nad delnicami ESPP, ki ne izpolnjujejo kriterijev kvalificiranega razpolaganja, navedenih zgoraj. Z drugimi besedami, nesposobne razpise so prodaja delnic ESPP, ki se zgodijo pred in do enega leta po datumu prenosa ali pred in do dveh let po datumu podelitve.
Dolgoročna prodaja je vsaka prodaja, kjer je oseba imela stalež več kot eno leto. (Obdobje hranjenja za določitev, ali se stalež dolgoročno ali kratkoročno začne, od dneva, ko je kupljena zaloga, in se konča na datum prodaje.) [2]
Kratkoročna prodaja je vsaka prodaja, kjer je oseba imela stalež eno leto ali manj.
Te držalne dobe lahko izrazimo z matematično kratko roko, kot je ta:
Kvalificirana razporeditev, če | Datum prodaje> 1 leto po datumu prenosa IN Datum prodaje> 2 leti po datumu podelitve |
Nepoklicna razporeditev, če | Datum prodaje ≤ 1 leto po datumu prenosa OR Datum prodaje ≤ 2 leti po datumu podelitve |
Dolgoročne obrestne mere veljajo za kapitalske dobičke, če | Datum prodaje> 1 leto + 1 dan po datumu prenosa |
Običajni tečaji veljajo za kratkoročne kapitalske dobičke, če | Datum prodaje ≤ 1 leto po datumu prenosa |
Razdelitev dohodka od odhodkov iz kapitalskih dobičkov
Zdaj pa zdaj pripeljemo zgodbo in si oglejte, kje nas to vodi v smislu davčne obravnave. Delavec dela za podjetje. Družba je ustanovila ESPP. Zaposleni je od vsake plače odštel denar (po obdavčitvi), ta denar pa je bil uporabljen za nakup delnic družbe. Zdaj zaposlenec proda stalež.
Na tej točki zgodbe moramo narediti nekaj razlik. Ali je zaposlenec kupil delnice z popustom? Ta popust se pobere kot nadomestilo, ko se delnice prodajajo. Ostalo je povečanje (ali zmanjšanje) vrednosti delnic dohodek od kapitalskih dobičkov. To ima celo vrsto posledic. Zdaj se bomo osredotočili samo na en vidik: to je, kako meriti dohodek od nadomestila.
Tukaj je tisto, kar mislim: recimo, da naša stranka pridobi 1 delež staleža XYZ za 85 USD. Na ta dan je bila delnica XYZ vredna 100 USD na delnico. Zaposleni je dobil 15-odstotni popust pri nakupni ceni. Sedaj proda svoj 1 del XYZ za 125 dolarjev. Na splošno, naša stranka zasluži 40 $ za to naložbo: 125 dolarjev je prodal stalež za minus 85 $, ki jih je plačal za stalež. Kaj počnemo zdaj je ta 40-odstotni dohodek razdeljen na dve komponenti: dohodek od nadomestila in kapitalski dobiček.
Kako se izmeri dohodek od odškodnine? Imamo tri formule. Ali morate to vedeti? Ja in tukaj je zakaj. Videl sem, da so brokerske hiše na obrazcu 1099-B prijavile napačno podlago. Včasih dobijo prav. Včasih se motijo. Če poznate dohodek od nadomestila, potem lahko dobite natančen izračun osnove. In potem boste lahko položili prave številke na vašo davčno napoved.
Obstajajo tri formule za merjenje dohodka od nadomestila. Kateri formuli, ki jih uporabljamo, so odvisni od tega, ali imamo kvalificirano razpolaganje ali nekvalificirano razpolaganje.
Za kvalificirane posege so dohodki od nadomestila nižji od:
A. Poštena tržna vrednost delnice na dan, ko je bila opcija odobrena, minus cena, plačana za izvajanje opcije.
B. Poštena tržna vrednost delnice na dan prodaje zaloge, zmanjšana za ceno, plačano za izvedbo opcije.
Pri nekvalificiranih sredstvih je dohodek od nadomestila:
C. Poštena tržna vrednost delnice na dan izvedbe opcije, zmanjšana za ceno, plačano za izvedbo opcije.
Na srečo nam ni treba iti iskati teh informacij. Večina teh podatkov je na obrazcu 3922. Delodajalci pripravijo ta obrazec in ga izdajo svojim zaposlenim, kadar se zaloge prenesejo v okviru načrta nakupa delnic zaposlenih.
Katere informacije ni na obrazcu 3922? Poštena tržna vrednost na datum, ko je stranka prodala stalež. To je zato, ker je obrazec 3922 pripravljen in izdan, ko se delnice ESPP prenesejo na zaposlenega, kar je potrebno za formulo B zgoraj. Poštena tržna vrednost zalog na prodanem datumu se bo pojavila na obrazcu 1099-B iz borznoposredniške družbe.
Zato bi bilo to pravi trenutek, da se seznanite s tem obrazcem.
Delo z obrazcem 3922
Obrazec 3922 je pod naslovom "Prenos zalog, pridobljenega z načrtom nakupa delnic v skladu z oddelkom 423 (c)."
Podjetja izdajo obrazcu 3922 svojim zaposlenim, ki podrobno navajajo informacije v zvezi s prenosom zalog v okviru načrta nakupa delnic zaposlenih. Obrazec 3922 vsebuje večino podatkovnih točk, ki jih potrebujemo za izračune v zvezi z delnicami ESPP.
Obrazec 3922 vsebuje naslednja podatkovna polja:
Polje 1 | Dodana možnost datuma |
Polje 2 | Izvedena je možnost datuma |
Polje 3 | Poštena tržna vrednost na delnico na dan podelitve |
Polje 4 | Poštena tržna vrednost na delnico na datum uveljavitve |
Polje 5 | Cena vaje, plačana na delnico |
Polje 6 | Število prenesenih delnic |
Polje 7 | Datum prenosa pravnega naslova |
Polje 8 | Cena vaje za delnico, ki je bila določena, kot da bi se ta možnost uveljavila na datum, naveden v polju 1 (datum dodelitve) |
Obrazec 3922 vsebuje informacije, ki jih potrebujemo za izračun prihodkov, osnove in kvalificiranega obdobja nadomestila za osebe v ESPP. Dala vam bom ustrezno matematiko za te izračune. Edini del informacij, ki jih nima obrazec 3922, je prodajna cena delnic ESPP.
Tukaj vam bom dal matematiko v skrajšani obliki. Potem bomo podrobneje opisali podrobnosti in posledice kasneje.
Osnovna matematika ESPP z uporabo obrazca 3922 | |
Izračuni obdobja zadrževanja | |
Datum, ko se delnice ESPP spremenijo iz nekvalificiranih v kvalificirane | (Polje 7) + 1 leto (Polje 1) + 2 leti (kateri datum je kasnejši) |
Datum, ko se delnice ESPP spreminjajo od razvrstitve do dolgoročnih dobičkov | (Polje 7) + 1 leto + 1 dan |
3 različni izračuni prihodkov od nadomestila | |
Prihodki od nadomestila za kvalificirano razpolaganje, nižji od: | (Okvir 3) - (okvir 5) * (polje 6) |
Ali: | ((FMV na delnico na razpolago) - (polje 5)) * (polje 6) |
Prihodki od nadomestila za nekvalificirano razpolaganje | ((Polje 4) - (Polje 5)) * (Polje 6) |
Osnove | ((Polje 5) * (polje 6)) + dohodki od nadomestila + provizije in provizije za nakup in prodajo staleža |
Davčni učinek kvalificiranih razporeditev
Če je delavec s popustom kupil zaloge, potem izmerimo, koliko je dohodek od nadomestila.
Dohodek od odškodnine izračunamo z uporabo enačb A in B zgoraj. Kateri odgovor je nižji, je znesek dohodka od nadomestila. Prihodki od odškodnin so obdavčeni kot običajne davčne stopnje, ki se trenutno gibljejo od 10% do 39,6%.
Nato merimo kapitalski dobiček ali izgubo. Dobiček je razlika med prihodki, ki ste jih dobili od prodaje zaloge in vaše osnove na zalogi. Osnova je znesek, prvotno plačan za stalež (cena opcije), plus prihodki od nadomestila, vključno s provizijami in pristojbinami za nakup in prodajo staleža. Z drugimi besedami,
- Bruto dohodek - opcijska cena - dohodek od nadomestila - provizije in provizije = kapitalski dobiček ali izguba
Če je delavec plačal polno ceno za zalogo, merimo dobiček ali izgubo. Ni dohodkov od nadomestila, ker delavec ni imel popusta na nabavno ceno. Izračunamo dobiček ali izgubo, kot je opisano zgoraj. Ampak, ker je dohodek od nadomestila nič, se formula poenostavlja za bruto prihodek - opcijska cena - provizije.
Dobički na dolgoročnih kmetijskih gospodarstvih se obdavčijo po posebnih dolgoročnih davčnih stopnjah za kapitalske dobičke 0%, 15% ali 20%. Za dobičke lahko velja tudi 3,9-odstotna presežka prihodkov od naložb.
Davčni učinek nekvalificiranih dispozicij
Če je delavec s popustom kupil zaloge, potem izmerimo, koliko je dohodek od nadomestila.
Dohodek od nadomestila izračunamo z uporabo enačbe C zgoraj. Prihodki od odškodnin so obdavčeni kot običajne davčne stopnje, ki se trenutno gibljejo od 10% do 39,6%.
Nato merimo kapitalski dobiček ali izgubo. Dobiček je razlika med prihodki, ki ste jih dobili od prodaje zaloge in vaše osnove na zalogi. Osnova je znesek, prvotno plačan za stalež (cena opcije), plus prihodki od nadomestila, vključno s provizijami in pristojbinami za nakup in prodajo staleža. Z drugimi besedami,
- Bruto dohodek - opcijska cena - dohodek od nadomestila - provizije in provizije = kapitalski dobiček ali izguba
Kaj pomeni dohodek od nadomestila
Povečanje vrednosti v delnicah ESPP je ločeno od prihodkov od odhodkov in kapitala.
Prihodki od odškodnin so obdavčeni kot dodatne plače navadne stopnje davka od dohodka, ki se trenutno gibljejo od 10% do 39,6%. Prihodki od nadomestil se dodajo vašim plačam in poročajo na obrazcu W-2. Prihodki od odškodnin so odvisni od zveznega davka od dohodka (in vseh davkov na državni dohodek). Prihodki od nadomestila niso predmet davkov na socialno varnost in zavarovanje za primer brezposelnosti ("FICA"). Prihodki od nadomestila so vključeni v plače, navedene v polju 1 obrazca W-2. Dohodki od nadomestil niso vključeni v zneske plačil 3 ali 5.
Poglejmo to isto davčno obravnavo z vidika postopka. Prejšnji odstavek nam pove, kako se odškodnina obravnava konceptualno. Tako se igra v resničnem življenju. Prodaš nekaj delnic ESPP. Prijavite se na spletno mesto svojega posrednika in vnesite naročilo za prodajo. Posrednik obravnava posel, zamenja nekaj svojih delnic za denar. Posrednik in delodajalec sodelujeta na poročevalskem delu stvari. Njeni računovodje delajo nekaj matematike. Zdaj poznajo vse potrebne podatke: prodajno ceno, dohodek od nadomestila, strošek vaše možnosti, svojo osnovo, obdobja posedovanja in ali je transakcija kvalificirana ali nekvalificirana in ali so kratkoročna ali dolgoročna. Računovodje delajo in vse to ugotovijo. Dobiš denar na vašem borznem računu. In nekateri prihodki se dodajo vašim plačam. (Toda vaša plača se ne dvigne, ne pozabite, da ste že dobili denar na vašem borznem računu.) Torej za namene poročanja ta znesek dodamo plačam. Za namene poročanja posrednik poroča o transakciji in dohodku na obrazcu 1099-B. Torej ob koncu leta boste morali ti dve poročili skupaj zagotoviti, da se dohodek obdavči le enkrat in na pravi način.
Pridobivanje ESPP-jev na davčno povračilo
Prvič, izračunajte dohodek od nadomestila iz nič, z uporabo vseh posredniških izkazov in davčnih dokumentov, ki jih stranka zagotovi. Primerjajte svoj izračun s prikazom na obrazcu W-2.
Drugič, izračunajte osnovo, tudi iz nič. Izračunajte prvotno osnovo (kaj je stranka plačala za zalogo). Potem je prilagojena osnova z dodanim dohodkom od nadomestila (in seveda provizij za borzno posredovanje).
Primerjajte te podlage s tistimi, ki se pojavljajo na obrazcu 1099-B in vseh podpornih posredniških izjavah. Če obrazec 1099-B prikaže samo "izvirno" osnovo, potem navedite razliko v stolpcu za prilagoditev obrazca 8949. Če je 1099-B prikazana resnična in pravilna osnova, prilagojena za dohodek od nadomestila, potem ni potrebna prilagoditev.
Smešna zgodba. Letos sem videl enega posrednika, ki je dobil osnovo tako dobro in narobe na istem 1099. Na 1099-B sta bila dva transakcije. Vsak je pokazal osnovo. Prva transakcija je imela "izvirno" podlago (ki jo je bilo treba prilagoditi za dohodek od nadomestila). In druga transakcija je imela resnično in pravilno podlago (ki ni potrebovala prilagoditev).
Sodelovanje v načrtu ESPP opravlja pomembne administrativne naloge za vas in vašega računovodja. V vašem najboljšem interesu je za vse vaše dokumente ESPP, zato lahko vi in vaš računovodja zagotovite, da so številke natančno sporočene.