Prenosljivost oprostitve davka na nepremičnine

Več o novem davčnem izboru za preživele zakonce

17. decembra 2010 je predsednik Obama podpisal Zakon o davčnih olajšavah, Reauthorization of Employment and Job Creation iz leta 2010 ("TRUIRJCA" na kratko) v zakon. Kot del tega zakona so bile narejene pomembne spremembe v pravilih, ki urejajo zvezne davke na nepremičnine, davke na darila in davke na prenos davka na proizvodnjo.

Poleg tega je TRUIRJCA prvič uvedla koncept "prenosljivosti" davčne oprostitve davka na zvezno oprostitev nepremičnin med poročenimi pari za davčna leta 2011 in 2012.

Nato je 2. januarja 2013 predsednik Obama podpisal ameriški zakon o davčnih olajšavah ("kratkoročno").

V skladu z določbami ATRA je prenosljivost oprostitve plačila davka na nepremičnine med poročenimi pari trajna za leto 2013 in prihodnja leta. Torej, kaj pomeni »prenosljivost« davčne oprostitve?

Opredelitev prenosljivosti oprostitve davka na nepremičnine

Z enostavnimi pogoji prenosljivost zvezne oprostitve davka na nepremičnino med poročenimi parom pomeni, da če umre prvi zakonec in če vrednost premoženja ne zahteva, da se vsa zakonska oprostitev umrlega zakonca oprosti davka na nepremičnine , potem znesek oprostitve, ki je ni bil uporabljen za premoženje pokojnega zakonca, se lahko prenese na izjemo preživelega zakonca, tako da lahko uporabijo neuporabljeno oprostitev mrtvega zakonca in njegovo lastno oprostitev, ko preživeli zakonec kasneje umre. (Upoštevajte, da glede na državne davke na nepremičnine trenutno le Hawaii ponuja prenosljivost na državni ravni, Maryland pa bo začel ponujati prenosljivost davčne oprostitve davka na nepremičnine, ki se začne leta 2019.)

Primeri prenosljivosti oprostitve davka na nepremičnine

Nekaj ​​primerov z uporabo številk bi moralo pomagati pri ponazoritvi pojma prenosljivosti davčne oprostitve davka na nepremičnine med zakoncema:

Rezultat brez prenosljivosti

Predpostavimo, da sta Bob in Sue poročena in imata vsa svoja sredstva skupaj naslove in njihova neto vrednost je 8.000.000 $, Bob umre najprej in oprostitev plačila davka na nepremičnino je 5.340.000 dolarjev na dan njegove smrti, prenosljivost davčne oprostitve davka na nepremičnine med zakoncema pa ni v veljavi :

1. V skladu s temi dejstvi, ko Bob umre svoje premoženje, ne bo treba uporabiti nobene od svojih oprostitev davka na nepremičnine v višini 5.340.000 ameriških dolarjev, ker so vsa sredstva skupaj imenovana, neomejen odbitni delež pa bo Bobovemu deležu skupnih sredstev samodejno prešel na Sue preživetja brez kakršnih koli zveznih davkov na nepremičnine.
2. Predpostavimo, da je v času Suejeve poznejše smrti zvezna oprostitev davka na nepremičnine še vedno 5.340.000 dolarjev, stopnja davka na nepremičnino je 40% in Suejeva posest je še vedno vredna 8.000.000 $.
3. Z Bobovo oprostitvijo davka na nepremičnine v višini 5.340.000 ameriških dolarjev je popolnoma izgubljena, ko Sue kasneje umre, lahko prenese samo 5.340.000 ameriških dolarjev brez davkov na zvezne nepremičnine. Tako bo Sueova posest po dolgotrajni obdavčitvi dolgovala približno 1.064 tisoč dolarjev:

$ 8.000.000 nepremičnin - 5.340.000 oprostitev = 2.660.000 davčnih nepremičnin

2.660.000 davčnih nepremičnin x 40% stopnja davka na nepremičnine = 1.064.000 USD

Rezultat prenosljivosti

Predpostavimo, da sta Bob in Sue poročena in imata vsa svoja sredstva skupaj naslove in njihova neto vrednost je 8.000.000 $, Bob umre najprej in oprostitev plačila davka na zvezno zemljišče znaša 5.340.000 $ na dan bobove smrti, prenosljivost davčne oprostitve davka na nepremičnine med zakoncema pa je v učinek:

$ 8.000.000 nepremičnine - $ 10.680.000 oprostitev = $ 0 obdavčljivega premoženja

1. Kot zgoraj, ko Bob umre svoje premoženje, ne bo treba uporabiti nobene od svojih oprostitev davka na nepremičnine v višini 5.340.000 ameriških dolarjev, ker so vsa sredstva skupaj imenovana, neomejen zakonski odbitek pa omogoča samodejni prenos Bobovega deleža skupnih sredstev v Sue s pravico do preživetje in brez kakršnih koli zveznih davkov na nepremičnine.
2. Predpostavimo, da je v času Suejeve poznejše smrti zvezna oprostitev davka na nepremičnine še vedno 5.340.000 dolarjev, stopnja davka na nepremičnino je 40% in Suejeva posest je še vedno vredna 8.000.000 $.
3. Vnesite prenosljivost oprostitve davka na nepremičnino. - Z uporabo pojma prenosljivosti davčne oprostitve davka na dediščino med zakoncema, bo v skladu s temi dejstvi Bobova neuporabljena oprostitev plačila davka na nepremičnino v višini 5.340.000 USD dodana Sueovi oprostitvi v višini 5.340.000 USD, s čimer bo Suejem zagotovil 10.500.000 $ oprostitev.
4. Ker je Sue "podedoval" Bobovo neuporabljeno oprostitev plačila davka na nepremičnine in ona lahko prenese 10.680.000 ameriških dolarjev brez davka na nepremičnine v času svoje smrti, bo Suejev obseg v višini 8.000.000 ameriških dolarjev ne bo imel nikakršnih davkov na nepremičnine:

1. Tako bo prenosljivost davčne oprostitve davka rešil dedičev Boba in Sueja v višini 1.064.000 dolarjev v davkih na nepremičnine.
2. Upoštevajte, da Sue ne bo samodejno "podedoval" Bobove neuporabljene izjeme; namesto tega mora pravočasno predložiti davčno olajšavo za IRS obrazec 706, davčno olajšavo Združenega kraljestva in generacijsko-prestopni prenos , da bi lahko pozitivno izvolila, da bi Bobovi neuporabljeni oprostitvi dodali njenemu izvzetju. Glej Rev. Proc. 2014-18 za posebna pravila, ki veljajo za posestva poročenih odtegov, ki so umrli po 31. decembru 2010 in 31. decembra 2013 ali prej.

Primerjava prenosljivosti z AB Trust System

Pred uveljavitvijo prenosljivosti je edini način, da bi poročeni pari lahko dvakrat podelili davčno oprostitev davka na dediščino dedičem, je bil uporabiti sistem AB Trust . Z prenosljivostjo pa delitev pokojnega zakonca med A Trust in B Trust ni več potrebno.