Stopenjska osnova in osnova Carryover
Kakšna je davčna osnova za nepremičnine?
Podlaga za nepremičnine ali drugo sredstvo je običajno znesek, plačan za nakup nepremičnine, plus vrednost nekaterih kapitalskih izboljšav.
V primeru delnic in obveznic je osnova preprosto enaka nakupni ceni, medtem ko je pri nepremičninah osnova enaka kupni ceni plus vrednosti vseh kapitalskih izboljšav.
Kaj je Step-Up v osnovi?
Za davčna leta pred letom 2010 in po letu 2010 so upravičenci do nepremičnine upravičeni do povečanja na podlagi dednega premoženja. Ne glede na to, kaj zapuščeni plača za premoženje, njegov upravičenec podeduje po pošteni tržni vrednosti po datumu smrti.
Tukaj je primer. Če zapustnik plača 100.000 dolarjev za del nepremićnine in mu ni naredil nobenih kapitalskih izboljšav, in če se je do dneva njegove smrti vrednost poštene tržne vrednosti nepremičnine povečala na 500.000 dolarjev, se njegova davčna osnova upravičenca okrepi od $ 100,000 do $ 500,000 - velika razlika, ki postane ključna, bi jo moral prodati in bi lahko dolgoval o davku na kapitalske dobičke.
Kaj je "Modified Carryover Basis Regime?"
Odločeni dediči so se odločili, da bodo v letu 2010 polno pospešili ali uporabili spremenjeni režim prenosa.
Odločitev o uporabi spremenjenih pravil prenosa na podlagi prenosa je preprosto pomenila, da bi dediči lahko podedovali manjšo od poštene tržne vrednosti zapuščine zapuščine na dan smrti ali izvirne osnove za dohodnino zapadlega premoženja ter vrednosti nekaterih izboljšav, vendar ne polno zaostreno osnovo.
Če je zapustnik plačal 3 milijone dolarjev za del nepremićnin in mu ni izvedel nobenih kapitalskih izboljšav, in če se je poštena tržna vrednost leta 2010 povečala na 5 milijonov dolarjev, bi dediči podedovali premoženje s prenosom osnove za dohodnino 3 milijone dolarjev. Kaj, če se poštena tržna vrednost premoženja zmanjša na 2 milijona dolarjev od dneva zapustitve zapustnika? Podlaga dedičev v premoženju bi bila le 2 milijona dolarjev.
V skladu s spremenjenimi pravili prenosa je bila podlaga prenosa predmet prilagoditve. Podlaga za premoženje, ki se prenese na upravičenca, razen preživelega zakonca, se lahko poveča za do 1,3 milijona dolarjev, medtem ko premoženje, ki potuje direktno preživelemu zakoncu ali v kvalificiranem premoženju, ki je vezano na obresti, v korist preživelega zakonca - QTIP "- bi lahko povečali za dodatnih 3 milijona dolarjev.
Primeri uporabe režima spremenjenega osnovnega premoženja za premoženje premožne osebe
Na podlagi primera nepremičnine, ki je imela prvotno davčno osnovo v višini 3 milijonov dolarjev in pošteno tržno vrednost v višini 5 milijonov dolarjev, bi preživeli zakonec lahko povečal prvotno osnovo za davek na dohodek, zato bi bila njegova spremenjena osnova za prenos 5 milijonov dolarjev.
Podlaga ne moremo povečati nad pošteno tržno vrednostjo. Upravičenec, ki ni zakonec, bi lahko le povečal prenosno vrednost za do 1,3 milijona dolarjev. Njegova spremenjena osnova prenosa bo 4,3 milijona dolarjev. -
Učinek na davek na kapitalske dobičke
Če je upravičenec, ki ni zakonec, prodal svojo lastnino s spremenjeno osnovo prenosa v višini 4,3 milijona dolarjev kmalu po smrti zapustnika za pošteno tržno vrednost 5 milijonov dolarjev, bi moral dolgovati kapitalski dobiček na čisti dobiček v višini 700 000 dolarjev - razlika med prodajo cena in njegova spremenjena osnova prenosa:
To je v nasprotju s prodajo nepremičnine pri uporabi celovite stopnjevanja. Osnova v premoženju bi bila okrepljena z vrednostjo 5 milijonov dolarjev za smrt in prodaja ne bi povzročila davkov na kapitalske dobičke.
In če ima nepremičnina prvotno davčno osnovo v višini 3 milijonov dolarjev in pošteno tržno vrednost v višini 2 milijonov dolarjev?
Podlaga, ki so jo podedovali dediči, bi bila 2 milijona dolarjev, ker se osnove ne morejo povečati nad pošteno tržno vrednostjo od datuma smrti.