Spremenjena carinska osnova proti davkom na nepremičnine
Pravila spremenjene carineoverne osnove
V skladu z določbami Zakona o gospodarski rasti in davčnih olajšavah iz leta 2001 (ali kratko "EGTRRA") se je zvezna oprostitev plačila davka na nepremičnine postopoma povečevala, stopnja davka na nepremičnine pa se je postopoma zniževala do leta 2010, ko je bil predviden zvezni davek na nepremičnino popolnoma izginejo samo za tisto leto. Namesto zveznega davka na nepremičnine je EGTRRA uvedla "spremenjena pravila prenosa na podlagi prenosa", ki vplivajo na posledice dedovanja davka na dohodek. V skladu s spremenjenimi pravili na podlagi prenosa se lahko osnova za dohodnino podedovanih premoženja poveča za 1,3 milijona dolarjev, v nasprotju z neomejeno povečano osnovo po davčnih zakonih o davku na nepremičnine. Poleg tega, če je premoženje podedoval preživeli zakonec (bodisi neposredno bodisi prek kvalificiranega premoženja s premoženjem (ali QTIP), ki je upravičeno do zaključka obresti), bi lahko nepremičnina v osnovnem znesku dobila dodatnih 3 milijonov USD.
Po pogojih TRA 2010 je davek na nepremičnine privzeto pravilo za zapustnike leta 2010. Da bi dediči leta 2010 lahko izbrali spremenjena pravila prenosa na podlagi prenosa in iz pravil o obdavčitvi nepremičnin, bodo dediči morali vložiti novo obliko IRS, imenovano Obrazec 8939, Dodelitev povečanja osnove za lastnino, prejeto od Odstopitelja .
To je samo informativna povratna informacija, v nasprotju z davčno napovedjo, in bo zapadla 17. januarja 2012 ali pred tem. Razširitev časa za vložitev obrazca 8939 ne bo odobrena, spremenjene obrazce pa se lahko vložijo le v omejenih okoliščinah. Informacije o razširitvah in spremembah najdete v navodilih in obvestilu 2011-66.
Kateri leti leta 2010 bi se morali odločiti za uporabo spremenjenih pravil prenosa v primerjavi s pravili o davku na nepremičnino? Na splošno bodo dediči iz leta 2010, ki presegajo 5.000.000 $, morali voditi številke, da določijo, ali je uporaba spremenjenih pravil prenosa prenosa v primerjavi s pravili o davku na nepremičnino smiselna, saj bo prišlo do prelomne točke, na kateri bo smiselno uporabiti eden namesto drugega.
2010 Davčna pravila o nepremičninah
V skladu z določili TRA 2010 je bil zvezni davek na nepremičnino, ki naj bi se, kot je bilo omenjeno zgoraj, v skladu s pogoji EGTRRA v letu 2010 popolnoma izginil, čudežno vstal in se retroaktivno uporabil do 1. januarja 2010 za vse leto 2010 posesti. Kriker s tem novim zakonom o davku na nepremičnine je, da ponuja največjo oprostitev davka na nepremičnine kdaj - 5.000.000 $ - in najnižja stopnja davka na nepremičnine kdaj - 35%. Poleg tega bodo dediči iz leta 2010, ki so se odločili za uporabo pravil o obdavčitvi nepremičnin namesto spremenjenih pravil prenosa prenosa, prejeli popoln korak v skladu s svojo dedno dediščino.
Kot je bilo že omenjeno, so pravila o obdavčitvi nepremičnin privzeta pravila za posestva leta 2010. To pomeni, da če bruto premoženje ne presega 5.000.000 $, potem dedičem ni bilo treba storiti ničesar in v svojem podedovanem premoženju prejeli popolno stopnjo. Ampak, če je premoženje preseglo vrednost 5.000.000 dolarjev, se je smrt pojavila med 1. decembrom in 17. decembrom 2010 in dediči so želeli uporabiti pravila o davku na nepremičnino namesto spremenjenih pravil prenosa, nato pa bi dediči morali vložiti zvezno posest davčna napoved, davčna olajšava, IRS Form 706 , davčna olajšava v Združenih državah Amerike (in Generation-Skipping Transfer) , 19. septembra 2011 ali prej. Toda IRS je povzročil zmedo, ker ni objavil končne različice obrazca 706 do začetka septembra.
Za dediče iz leta 2010, ki so presegli 5.000.000 dolarjev in njihovi pokojni dobrodelnik je umrl med 18. decembrom in 31. decembrom 2010, če bi namesto spremenjenih pravil prenosa naložili uporabo davka na nepremičnino, bi morali vnesti obrazec 707 IRS o ali pred devetimi meseci po njihovem smrtnem pokojnem dobičku, razen tega, kot je navedeno zgoraj, obrazec ni bil sproščen do začetka septembra.
Zaradi tega dediči iz leta 2010, ki morajo vložiti obrazec 706, vendar niso mogli pripraviti in vložiti pravočasno, bi morali vložiti obrazec IRS 4768 , zahtevek za podaljšanje roka za vložitev vračila in / ali plačilo lastnine v ZDA (in Generation- Preskoči prenos) Davki , da bi prejeli avtomatsko šestmesečno podaljšanje časa za vložitev obrazca 706 in plačilo morebitnih davkov.
Pravila o darilu za leto 2010
Medtem ko je TRA 2010 znatno spremenilo pravila, ki urejajo zvezne davke na nepremičnine, to ni vplivalo na oprostitev plačila davka za življenjsko darilo, ki je ostala na 1.000.000 USD. Vendar bi se morala v skladu z določbami EGTRRA davčna stopnja davka znižati s 45% v letu 2009 na 35% leta 2010, TRA 2010 pa ne vpliva na to znižanje davčne stopnje darila.
Za tiste, ki so dali obdavčljiva darila v letu 2010, bodo morali ali pred 16. aprilom 2012 (ali od 15. aprila padati v nedeljo) vložiti obrazec IRS Form 709 , darilo za darilo (in generacijo prenosa) v Združenih državah .