Metode pripoznavanja prihodkov

Pet načinov upravljanja lahko uporabite za gladko zaslužek na izkazu poslovnega izida

Kot del našega vodnika za računovodske izkaze ste se naučili, da je bil računovodski načrt temeljni koncept - ujemanje prihodkov s stroški . Investitor lahko zgolj s primerjavo gotovine s stroškom ustvarjanja razumeti dobičkonosnost podjetja. Vendar v okviru splošno sprejetih računovodskih načel (GAAP) obstaja več načinov za prepoznavanje prihodkov. Glede na to, katera metoda je izbrana, se finančni izkazi lahko zdijo drastično drugačni, čeprav je gospodarska realnost enaka.

Dva preizkusa za pripoznavanje prihodkov

Za pripoznavanje prihodkov obstajata dva ključna pogoja, ki jih je treba izpolnjevati v skladu s SFAC 5, Priznavanje in merjenje v računovodskih izkazih podjetij . So:

1. Dokončanje postopka zaslužka
   V skladu s tem preskusom prodajalec ne sme imeti večje obveznosti do kupca. Če je bila dana naročilo za petsto nogometnih čelad in če je bilo dvesto dostavljenih, transakcija ni popolna. Prav tako, če je prodajalec proizvajalec aparatov in obljublja obsežno garancijsko kritje, ne sme knjigovodsko prodajo prodati kot prihodek, razen če je mogoče razumno oceniti stroške zagotavljanja te storitve (tj. Garancijske popravke dela in delov). Poleg tega podjetje, ki prodaja izdelek z brezpogojno politiko vračila, ne more rezervirati prodaje do izteka okna (npr. Podjetje, ki obljublja neomejene donose za gotovino, dokler devetdeset dni po tem, ko prodaja ne bi zabeležila prihodka, dokler to obdobje ne poteče. )

1. Zagotovilo plačila
   Za knjiženje prihodkov mora prodajna družba razumno oceniti verjetnost, da bo plačana za naročilo.

Način pripoznavanja prihodkov 1: prodajna osnova

To je metoda, ki je najbolj smiselna vlagateljem. Po metodi prodajne metode se prihodki pripoznajo v trenutku prodaje (opredeljeni kot trenutek, ko se naslov blaga ali storitev prenese na kupca.) Prodaja je lahko za denar ali kredite (tj. Terjatve do kupcev ). To pomeni, da se prihodek ne pripozna, tudi če je bil prejet denar, preden je transakcija končana.

Izdajatelj revije, na primer, ki prejme 120 dolarjev na leto za letno naročnino, bo vsak mesec priznal 10 dolarjev prihodkov. Razlog je preprost: če bi poslovali, bi morali kupcu vrniti proporcionalni del letne naročniške cene, ker še ni dostavil blaga, za katerega je bil plačan.

Metoda 2 Priznavanja prihodkov: Odstotek zaključka

Podjetja, ki gradijo mostove ali letala, potrebujejo leta, da proizvode dostavijo stranki. V tem primeru želi podjetje, ki je odgovorno za gradnjo izdelka, pokazati svojim delničarjem, da ustvarja prihodke in dobičke, čeprav projekt še ni končan. Zato bo uporabil metodo odstotka dokončanja pripoznanja prihodkov, če sta izpolnjena dva pogoja: 1.) obstaja dolgoročna pravno izvršljiva pogodba in 2.) je mogoče oceniti odstotek zaključenega projekta, prihodke in stroške.

V skladu s to metodo lahko pride do dveh načinov prepoznavanja prihodkov:

1. Uporaba mejnikov, kot je število dokončanih železniških tirov
   Gradbeno podjetje plača 100.000 dolarjev za izgradnjo petdeset kilometrov avtoceste. Za vsako miljo, ki jo družba dokonča, bo v svojem izkazu poslovnega izida priznala 2.000 ameriških dolarjev prihodkov (100.000 $ / 50 milj = 2000 dolarjev na miljo).

1. Stroški, nastali zaradi ocenjenih skupnih stroškov
   Z uporabo te metrike bi gradbeno podjetje pristopilo k prepoznavanju prihodkov s primerjavo stroškov, ki so nastali do danes z ocenjenimi skupnimi stroški. Na primer: Podjetje pričakuje, da bo enako 100.000 dolarjev avtoceste stalo na 80.000 dolarjev za dele, material, delo in podobno. Konec prvega meseca je porabil 5000 evrov za projekt. 5000 dolarjev je 6,25% od 80.000 dolarjev; zato bi skupni prihodek (100.000 USD) pomnožil z odstotkom nastalih stroškov (6,25%) ali 6,250 USD in ta znesek pripoznal kot prihodek v izkazu poslovnega izida .

   Eno opozorilo: če se bereš skozi 10K podjetja, ki uporablja metodo pripoznavanja odstotka dokončanja prihodkov, si lahko ogledate na predčasnem knjiženju stroškov, kot je nakup surovega blaga. Dokler se blago dejansko ne uporablja v proizvodnem ciklu (npr. Polnjenje dejanskega betona na delovišču, ne da bi kupili beton pri Home Depotu), se stroški ne štejejo. Podjetje, ki ne naredi tega razlikovanja, je nagnjeno k precenjenemu prihodku, bruto dobičku in čistem dohodku v tem obdobju.

Metoda 4: Metoda za odkup prihodkov

Najbolj konservativni način pripoznavanja prihodkov za vse, pristop za povrnitev stroškov se uporablja, če podjetje ne more razumno oceniti skupnih stroškov, potrebnih za dokončanje projekta. Rezultat tega je, da se noben dobiček sploh ne pripozna, dokler niso povrnjeni vsi stroški, nastali pri zaključku projekta. Primeri bi vključevali razvoj notranje programske opreme in določenih vrst zemljišč.

Predpostavimo, da je pravno podjetje razvilo lastno programsko opremo s skupnimi stroški v višini enega milijona dolarjev. Nekaj ​​let kasneje se partnerji odločijo za začetek licenciranja programske opreme drugim podjetjem. V prvem četrtletju imajo skupno prodajo 250.000 dolarjev. V skladu z metodo izterjave stroškov za priznavanje prihodkov pa bi vse to služilo kot kompenzacija prvotnega 1 milijona dolarjev v razvojne stroške. V izkazu poslovnega izida se nič ne bi pojavilo kot prihodek, dokler se ne izgubi celotno prvotno stanje v višini 1 milijona dolarjev.

Metoda 5 pripoznavanja prihodkov: obrok

Ko sumi dejansko zbiranje gotovine , mora družba uporabiti način obroča pripoznanja prihodkov. To se primarno uporablja pri nekaterih nepremičninskih poslih, kjer se lahko dogovori o prodaji, vendar je denarna zbirka izpostavljena tveganju, da bo kupec financiral. Posledično se bruto dobiček izračuna le sorazmerno s prejetimi denarnimi sredstvi.

Na primer, predpostavimo, da je razvijalec porabil 500.000 $ za izboljšanje stanovanja. Prodal je nepremičnino za 750.000 dolarjev, kupec pa bo plačal v dveh obrokih - enega 1. januarja in enega 31. julija. Na datum prvega plačila razvijalec prejme ček za polovico zneska, ki ga dolguje, ali 375.000 dolarjev. Njegovo izkaz poslovnega izida bo odseval petdeset odstotkov prihodkov in bruto dobička, saj je zbral petdeset odstotkov denarja (tj. 375.000 prihodkov, bruto dobička v višini 125.000 dolarjev (250.000 ameriških dolarjev bruto dobička [prodajna cena v višini 750KK - 500K stroški = 250KK] x 50% = 125.000 USD.) (Uresničitev dejanskih pravil, ki urejajo obračunavanje prodaje nepremičnin, so bolj zapletena, ta primer je zaradi preprostosti samo za ponazoritev pojma metode obrokov.)

Načini upravljanja lahko manipulira izkaz poslovnega izida s pripoznavanjem prihodkov

Kot lahko vidite, lahko vodstvo s samo spremembo računovodenja pripoznavanja prihodkov drastično spremeni izgled izkaza poslovnega izida , presežek ali premalo prihodkov in dobička. Točno enako pogodbo, ki uporablja metodo odstotka dokončanja pripoznanja prihodkov namesto končne pogodbe, bo imela za posledico višja sredstva, višji lastniški kapital , nižje obveznosti in nižji delež dolga v kapital . Izkaz poslovnega izida bo v večletnem obdobju pokazal veliko bolj gladko zaslužek, čeprav bi bila ekonomska vsebina in zdravje podjetja popolnoma enaka. To je, kjer mora vlagatelj odkriti in primerjati prihodke dveh podjetij v isti industriji, da bi resnično dobili idejo o tem, kdo deluje bolje. Ironija je, da podjetje z določenimi izjemami ne bo poročalo o prihodku v prvih letih naročila, kar pomeni, da ne bo plačanih davkov. Rezultat tega je, da bodo delničarji tega podjetja povedali, da zaslužijo manj, vendar bo njihovo bogastvo večje, ker se kapital uporablja v odloženih poslovnih odhodkih; ki je zelo podoben uporabi LIFO za vrednotenje inventarja .