Poudarki ključnih določb, ki vplivajo na posameznike
Celotno besedilo : HR 2029 na Congress.gov.
Ocenjeni proračunski učinki : Zmanjšanje prihodkov od davka v zveznih državah za desetletno obdobje od leta 2016 do leta 2025 (621,951 milijarde ameriških dolarjev) (Skupni odbor za obdavčitev, JCX-143-15, pdf).
Tehnična razlaga : Skupni odbor za obdavčitev, JCX-144-15, pdf.
| Posamezne rezervacije davka na dohodek | ||
| Koristi | ||
Prednosti zdravstvene oskrbe za državne uslužbence | Spremeni | 18. 12. 2015 in naprej |
Množični tranzitni in parkirni ugodnosti | Stalna pariteta | 2015 in naprej |
| dohodek | ||
Odpoved dolga dohodkov glavnih rezidenc | Razširjeno s spremembami | do leta 2016 |
Dividende, ki jih prejmejo tujci iz tujine | Stalno | 2015 in naprej |
Izključitev za zneske, prejete v okviru programa višjih strokovnih šol | Novo | 2016 |
Izključitev nekaterih zneskov, ki so jih prejeli napačno zaprti posamezniki, iz bruto dohodka | Novo | vsa davčna leta |
Izključitev 100-odstotnega dobička na določen majhen poslovni del | Stalno | 2015 in naprej |
Kvalificirane akademske obveznice | Razširjeno | do leta 2016 |
| Odbitki | ||
Dobrodelni prispevki za dobiček iz kapitalskih dobičkov, namenjeni za ohranitev | Stalno | 2015 in naprej |
Odobritev stroškov učitelja | Stalno s spremembami | 2015; spremembe, ki se začnejo leta 2016 |
Odbitne premije za hipotekarno zavarovanje | Razširjeno | do leta 2016 |
Odbitek prodajnega davka | Stalno | 2015 in naprej |
Odštevanje šolnin in pristojbin | Razširjeno | do leta 2016 |
| Krediti | ||
Nadomestilo za davek na nepremičnine za alternativno gorivo | Razširjeno | do leta 2016 |
Ameriški kredit za davek na dobiček | Stalno s spremembami | |
Krediti za otroke | Stalno s spremembami | |
Kredit za vozila z gorivnimi celicami | Razširjeno | do leta 2016 |
Davek iz dobička iz dobička | Stalno s spremembami | |
Davek na električno motorno kolo | Razširjeno | do leta 2016 |
Identifikacijska številka delodajalca, ki se zahteva za ameriški davčni kredit | Novo | začetek leta 2016 |
Nepridobitni davek na energetsko nepremičnino | Razširjeno | do leta 2016 |
Preprečevanje retroaktivnih zahtevkov za zasluženi dohodek, otroški davčni kredit in ameriški davčni kredit | Novo | 18. 12. 2015 in naprej |
| Davčno ugodni varčevalni načrti | ||
Dobrodelne razdelitve IRA | Stalno | |
Porazdelitev zgodnjega upokojevanja za kurirje jedrskih snovi, ameriška policija Capitol, policija vrhovnega sodišča in posebni predstavniki diplomatske varnosti | Spremeni | 2016 |
Odprava zahteve za bivanje za kvalificirane programe ABLE | Spremembe | 2015 |
Preusmeritev določenih zneskov plačil letalskih prevoznikov | Retroaktivne spremembe | 2014 |
Prevračanje, dovoljeno iz drugih pokojninskih načrtov, v račune SIMPLE za upokojitev | Spremeni | 18. 12. 2015 in naprej |
Oddelek 529 štipendijskih varčevalnih načrtov | Spremembe | 2016 |
| Postopek IRS | ||
Preprečevanje podaljšanja obdobja za pobiranje davkov za pripadnike oboroženih sil, ki so hospitalizirani zaradi poškodb v bojnih območjih | Spremeni | vsa davčna leta |
Postopki za izdajo identifikacijskih številk posameznih davkoplačevalcev | Novo | 18. 12. 2015 in naprej |
| Kazni za posamezne davkoplačevalce | ||
Kazni zaradi neprimernih vračljivih posojil | Spremembe | 18. 12. 2015 in naprej |
Omejitve za davkoplačevalce, ki so v preteklem letu neupravičeno uveljavljali kredite | Novo | začetek leta 2016 |
| Kazni za davčne strokovnjake | ||
Skrb za skrb za davčne in otroške kredite za otroke in ameriške priložnosti | Novo | začetek leta 2016 |
Kazen za plačane pripravljavce, ki se lotijo namernega ali nepremišljenega ravnanja | Spremembe | 18. 12. 2015 in naprej |
Hitri povzetki posameznih določb o dohodnini
Zaslužki zaposlencev
Prednosti zdravstvenega varstva za državne uslužbence: načrti zdravstvenega varstva in nesreč za državne uslužbence lahko uporabijo prostovoljna združenja upravičencev do zaposlitve kot vrsto zdravstvenega zavarovanja, ki plačuje davčne olajšave za zdravstveno oskrbo, poleg skladov, ki jih odobrijo državni zakonodajalci ali skladi, izvzamejo od IRS. Učinkovito za povračila po 18. decembru 2015.
Množični tranzitni in parkirni ugodnosti : Za davčno leto 2015 in nadaljevanje je najvišja brezcarinska dajatev za množični tranzit, zaračunavanje za avtomobile in parkiranje omejena na 175 dolarjev na mesec. V preteklosti je prišlo do neskladja: največ 100 dolarjev na mesec za dajatve za množično tranzit in skupni prevoz ter višje 175 dolarjev na mesec za parkirne ugodnosti.
Izključitve dohodka
Odpoved dolga dohodka glavnih rezidenc : podaljšan do leta 2016 s spremembami.
V skladu s to določbo lahko davkoplačevalci iz svojega dohodka izključijo do 2 milijona dolarjev dolgovnega nakupa na primarno prebivališče, ki mu ga je odpustil ali razrešil posojilodajalec (na primer s postopkom zapiranja trga). Sprememba: davkoplačevalci lahko še vedno izključijo odpuščanje dolga po letu 2016, dokler sta davčni zavezanec in posojilodajalec sklenila zavezujoč pisni sporazum o preklicu dolga najkasneje do 31. decembra 2016.
Izključitev za zneske, prejete v okviru programa višjih delovnih mest: začetno davčno leto 2016, lahko študentje iz svojih bruto dohodkov, prejetih iz obsežnega študentskega programa dela in učenja, ki ga upravlja delovno kolegij, izključi. Program dela za učenje na delovnem mestu mora zahtevati, da izpolnjuje pogoje za zdravljenje, oproščeno davka.
Izključitev nekaterih zneskov, ki so jih prejeli posamezniki, ki so jih napačno zasegli, iz novega oddelka 139F določa, da je bil prejet denar, ki je bil zaradi nezakonite zaprte osebe zaradi kaznivega dejanja, ki ga ni storil, izključen iz dohodnine. Za uveljavljanje pravice mora biti oseba obsojena za kaznivo dejanje po zvezni ali državni zakonodaji, je bila oseba v celoti ali delno vročena zaporno kazen, pomilostitev, pomilostitev ali amnestija, ker je bila oseba nedolžna ali če je bila sodba razveljavljena ali izpraznjen po novem sojenju. Izključitev je dejansko začetno davčno leto 2016 in je retroaktivna za vsa prejšnja davčna leta. PATH vključuje posebno opustitev običajnega 3-letnega zastaralnega roka za vračila davka, ki posameznikom, na katere vplivajo, lahko vložijo spremenjene izjave in zahtevke za povračilo preplačanega davka, če je zahtevek za vračilo vložen pred 18. decembrom 2016.
Izključitev 100-odstotnega dobička na določen majhen poslovni podatek: trajno podaljšana za davčna leta 2015 in naprej.
Kapitalski dobički na kvalificiranem malem podjetniškem kapitalu v korporaciji C so v celoti izključeni iz zveznega davka na dohodek, če vlagatelj stori več kot pet let.
Akademske obveznice kvalificiranih con: podaljšane za davčna leta 2015 in 2016. Do 400 milijonov dolarjev v kvalificiranem območju se izda pooblastilo za izdajo akreditacijskih obveznic za vsako leto.
Odbitki
Odobritev izdatkov za pedagoge : PATH naredi tri spremembe zgoraj omenjenega odbitka za stroške vzgojiteljev. Prvič, ta odbitek trajno podaljša. Odbitje je prenehalo veljati konec leta 2014. Odbitki za izobraževanje so na voljo za davčna leta 2015 in potekajo naprej. Drugič, z začetkom v davčnem letu 2016, bo meja 250 USD za ta odbitek indeksirana za inflacijo. Od leta 2016 lahko vzgojitelji poleg nakupov v učilnicah odbijejo tudi strokovne razvojne tečaje.
Odobritev šolnin in pristojbin : podaljšana za davčna leta 2015 in 2016.
Odbitne premije za hipotekarna zavarovanja : podaljšana za davčna leta 2015 in 2016. V skladu s to določbo lahko posamezniki vključijo stroške premije hipotekarnih zavarovanj kot del odbitka hipotekarnih obresti.
Odbitje od prodaje : ta razčlenjeni odbitek se je iztekel konec leta 2014. PATH ponovno uvede odbitek prometnega davka za davčno leto 2015 in odbitek traja trajno. Obiskovalci izbirajo med višjimi od države in lokalnih davkov na dohodek ali njihovimi državnimi in lokalnimi prometnimi davki.
Posebno pravilo za dobrodelne prispevke nepremičnine v kapitalski dobi, ustvarjene za ohranitvene namene: to posebno pravilo je poteklo konec leta 2014, zdaj pa PATH to naredi trajno. Učinkovito velja za davčno leto 2015 in nadaljuje. Po tem posebnem pravilu lahko davčni zavezanec za dobrodelne namene (po pošteni tržni vrednosti, do 50% prilagojenega bruto dohodka) odšteje pravico do dodelitve vseh ali dela nepremičnine kvalificirani dobrodelni organizaciji za namene ohranjanja. Presežna vrednost donacije, ki presega 50% prilagojene meje bruto dohodka, se prenese do 15 let. Če tega posebnega pravila ne bi bilo, bi se donacije za ohranjanje lahko omejile na 30% prilagojenega bruto dohodka s petletnim obdobjem prenosa.
Davčni krediti
Ameriški prinos za dobropis : Prvotno začasno zamenjavo kredita Hope, ameriška priložnostna kreditna plača naj bi prenehala veljati konec leta 2017. PATH odstrani ta rok veljavnosti, zaradi česar ameriška priložnost pomeni trajno funkcijo davčne kode. Druge spremembe niso bile narejene: kako se izračuna ameriški kredit za posojila in kdo izpolnjuje pogoje ostaja enak.
Identifikacijska številka delodajalca, ki se zahteva za ameriški davčni kredit za priložnosti: posamezniki morajo vključiti identifikacijsko številko delodajalca izobraževalne ustanove, ki so jo obiskovali (o čemer poročajo na obrazcu 1098-T), ko zahtevajo ameriški davčni dobropis. Ta sprememba velja za davčno leto 2016 in nadaljuje.
Krediti za davek na otroke : Obstajata dve metodi za izračun vračljivega dela otroškega davčnega kredita. Ena metoda meri dohodek osebe nad 3.000 $ in to pomnoži za 15 odstotkov. Ta prag 3.000 dolarjev je bil prvotno začasna sprememba za leta 2009 do 2017 z mejnega zneska 10.000 evrov. PATH naredi stalni prag 3 000 dolarjev in ta prag ni indeksiran za inflacijo.
Davek na dobiček iz dobička : PATH naredi dve spremembi zaslužka. Prvič, traja višje zasluženi dohodek kredit za družine s tremi ali več vzdrževanih. (Ta določba je predvidoma prenehala veljati konec leta 2017.) Drugič, trajno je večji prag odmaknitve za poročene pare, ki vložijo skupaj.
Preprečevanje retroaktivnih zahtevkov za zasluženi dohodek, otroški davčni kredit in ameriški davčni dobropis: veljaven za davčne napovedi, vložene po 18. 12. 2015. Posamezniki ne smejo zahtevati EITC, CTC ali AOTC za katero koli osebo (ne glede na to, ali so sami ali vzdrževani ), ki ima SSN, ITIN ali ATIN po datumu zapadlosti za vložitev prijave.
Nepremièninski davèni dobropis za energetske nepremičnine : podaljšan za davèna leta 2015 in 2016. Za davèno leto 2016 morajo okna, strešna okna in vrata izpolnjevati standarde Energy Star 6.0, da bi se kvalificirali za kredit.
Nadomestilo za davčno olajšavo za gorivo za gorivo za vozila: podaljšano za davčna leta 2015 in 2016.
Davek na električno motorno kolo: podaljšan za davčna leta 2015 in 2016. Ta davčni dobropis je prenehal veljati konec leta 2013 in se ne obnovi za davčno leto 2014. Podaljšanje velja samo za električne motorje. Davčna olajšava za trikolesna električna vozila se ne obnavlja.
Kredit za vozila z gorivnimi celicami: podaljšan za davčna leta 2015 in 2016.
Priporočeni varčevalni računi
Dobrodelne razdelitve IRA : trajno podaljšane. Ta določba je prenehala veljati konec leta 2014. PATH oživi kvalificirano dobrodelno distribucijo za leto 2015 in nadaljuje. V okviru te spodbude lahko ljudje donirajo v dobrodelne namene neposredno iz svojega tradicionalnega individualnega pokojninskega računa (IRA) ali Roth IRA. Kvalificirane dobrodelne razdelitve so izključene iz bruto dohodka, kar pomeni, da posamezniki ne vključujejo vrednosti doniranega zneska kot del njihovega dohodka. Podobno se kvalificirana dobrodelna distribucija ne poroča kot del razčlenjenih odbitkov osebe. Kvalificirane dobrodelne distribucije se štejejo pri izpolnjevanju zahtevanih najmanjših porazdelitev za leto.
Porazdelitev zgodnjega upokojevanja kurirjev jedrskih snovi, ameriške policije Capitol, policije vrhovnega sodišča in posebnih agentov za diplomatsko varnost: te vrste delavcev lahko razdelijo iz svojih pokojninskih načrtov z določenimi ugodnostmi ali pokojninami z določenimi prispevki, ne da bi jim bilo treba plačati 10% če se zaposleni ločuje od službe po 50. letu starosti. To je izjema od splošnega pravila, v katerem lahko posamezniki iz svojega skupnega pokojninskega načrta vzamejo starost 55 let in se ločijo od službe. Učinkovito začetno davčno leto 2016.
Odprava zahteve za bivanje za kvalificirane programe ABLE : dve spremembi, veljavna za davčno leto 2015 in nadaljevanje. (1) PATH odpravi zahtevo, da je treba račune ABLE nastaviti v enakem stanju, v katerem je lastnik računa rezident. (2) PATH omogoča, da se rolloverji iz oddelka 529 štipendijskih varčevalnih načrtov brez kazni, do letne omejitve za prispevke ABLE. Presežek prevračanja so vključeni v bruto dohodek osebe, ki opravlja distribucijo.
Preusmeritev določenih zneskov plačil letalskih prevoznikov: Nekatere vrste distribucij iz načrtov z določenimi zaslužki, ki se plačajo zaposlenim v letalski družbi, se lahko brez tradicionalnih IRA ovrednotijo brez davčnih posledic. Retroaktivna do leta 2014.
Prevračila, dovoljena iz drugih pokojninskih načrtov, v račune SIMPLE za upokojitev: po koncu dveletnega obdobja po datumu, ko je zaposlenec najprej sodeloval v SIMPLE IRA , lahko zaposleni preusmerijo sredstva iz drugih skupin za upokojitev v skupini (na primer načrti 401 (k)), in tradicionalne IRA v svojo SIMPLE IRA. Učinkovito za rolloverje po 18. decembru 2015.
Oddelek 529 šolski varčevalni načrti : 3 spremembe. (1) QHEE za računalniško opremo, periferne enote, programsko opremo, dostop do interneta in povezane storitve le, če opremo, programsko opremo ali storitve uporablja predvsem upravičenec v katerem koli letu, ko je upravičenec vpisan v ustrezno izobraževalno ustanovo. (2) razveljavlja pravila, ki določajo, da morajo biti računi združeni za izračun zneska distribucije, ki je vključen v dohodek davkoplačevalca. Zaslužki se zdaj izračunajo po načelu distribucije po razdelitvi, ne pa na agregatni podlagi. (3) Novo pravilo: če imenovani upravičenec prejme povračilo vseh stroškov visokošolskega izobraževanja, se vsaka razdelitev, ki je bila uporabljena za plačilo povrnjenih stroškov, ne obdavči, če upravičenec povrne povrnjeni znesek na načrt 529 v 60 dneh po prejemu nadomestila. Učinkovito za davčna leta 2015 in nadaljevanje.
Postopek IRS
Preprečevanje podaljšanja obdobja za pobiranje davkov za pripadnike oboroženih sil, ki so hospitalizirani zaradi poškodb zaradi bojnih območij: Običajno ima IRS deset let za pobiranje davkov od datuma ocenjevanja. To desetletno obdobje se lahko podaljša. Zlasti je to desetletno obdobje podaljšano za čas, ko je oseba aktivna vojaška dolžnost v določeni bojni coni in 180 dni po koncu njihove aktivne dolžnosti. Ta nova določba pojasnjuje, da če je oseba hospitalizirana zaradi poškodb, ki jih je utrpela na bojnem območju, se vsako obdobje stalne hospitalizacije čez obdobje aktivne dolžnosti in 180 dni ne podaljša še desetletni zastaralni rok za zbiranje. Ta določba je učinkovita retroaktivno in se nadaljuje.
Novi postopki za izdajo identifikacijskih številk posameznih davkoplačevalcev: začetek veljavnosti 18. decembra 2015.
Kazni za posamezne davkoplačevalce
Kazni zaradi nepravilnega vračila posojil: IRS lahko zdaj vključuje presežek vračljivih posojil nad zneskom davka, prikazanim pri donosu, pri izračunu kazni, ki se nanaša na točnost, in kazni za goljufijo. Služba za notranjo revizijo lahko naloži 20% napačne kazni za škodo na zasluženem dobičku. Ta sprememba je učinkovita tako, da gre naprej in nazaj. Uporablja se za davčne napovedi, vložene po 18. decembru 2015 in za vračila, vložena na ali pred tem datumom, če zastaralni rok za presojo ni potekel. Sprememba napačne kazni je veljavna za zahtevke, vložene po datumu uveljavitve.
Omejitve za davkoplačevalce, ki so v preteklem letu neupravičeno uveljavljali kredite: Če posameznik uveljavlja otroški davčni kredit , IRS pozneje zanikati kredit, in zahtevo davkoplačevalca za kredit je bila ugotovljena zaradi goljufije, potem posameznik ne more zahtevati otroka Davčni kredit za naslednjih deset let. Če pa je bila trditev davkoplačevalca ugotovljena zaradi neutemeljenega ali naklepnega neupoštevanja pravil, potem posameznik ne more zahtevati otroškega davčnega dobropisa za naslednja leta. Ista omejitev se nanaša na terjatve, ki vključujejo ameriški davčni dobropis : 10 let za goljufijo in 2 leti za nepremišljeno ali namerno neupoštevanje pravil.
Kazni za davčne strokovnjake
Pridobitev skrbnega pregleda za davčne in otroške kredite za otroke in ameriške možnosti: z namenom zmanjšanja nepravilnih zahtevkov PATH zahteva, da davčni strokovnjaki izpolnijo zahteve glede skrbnosti pri pripravi davčnih napovedi, na podlagi katerih stranka zahteva davčni odbitek za otroke ali ameriški davčni dobropis . Zahteve - in kazni - so podobne skrbnemu preverjanju zasluženega dohodninskega kredita. To je dejansko začetno davčno leto 2016.
Kazen za plačane pripravljavce, ki se lotijo naklepnega ali nepremišljenega ravnanja: ta kazen se poveča na več kot 5000 ali 75% dohodka, ki ga pripravitelj (ali ga izpelje) pridobi v zvezi z davčnimi napovedmi ali zahtevki za povračilo, pri čemer je pripravljavec ima podcenjevanje davka zaradi namernega ali nepremišljenega ravnanja. Večja kazen začne veljati 18. decembra 2015. Kazen je bil večji od 1.000 ali 50% dohodka, ki ga je pripravil (ali ki ga bo izvedel) pripravljavec v zvezi z davčno napovedjo. Podcenjevanje mora biti posledica nerazumnega položaja, kar je vsako stališče, za katerega pripravljavec ne upravičeno verjame, da je verjetneje, kot da ga ne utrpi zaradi njegovih koristi, razen če je ta pozicija razkrita ob vrnitvi ali je za to mesto pristojna oblast. Pri pozicijah, ki ustrezajo opredelitvi davčnega zavetja ali transakcije, na katere se nanaša transakcija ali transakcija, o kateri se lahko poroča, mora pripravljalec utemeljeno prepričati, da bi bil položaj bolj verjeten kot ne bi bil utemeljen na podlagi njegovih zaslug.
| Določbe o poslovnem davku | ||
| Informacijsko poročanje | ||
Roki za vložitev obrazca W-2 in obrazca 1099-MISC | Spremeni | od leta 2017 |
Varno pristanišče za de minimis napake pri obveščanju | Spremeni | od leta 2017 |
Samo obrazec, ki je dejansko plačan, se poroča na obrazcu 1098-T | Spremeni | začetek leta 2016 |
| Poslovni prihodki | ||
Osemletno obdobje priznavanja dobička od prodaje kvalificiranega električnega prenosnega premoženja | Razširjeno | do leta 2016 |
Zmanjšanje obdobja pripoznavanja S-korporacije za vgrajeni davek na dobiček | Stalno | |
Nepovezani poslovni obdavčljivi dohodki organizacij, oproščenih davkov | Stalno | |
| Poslovni odbitki in amortizacija | ||
15-letno povračilo stroškov linearne linije za izboljšane kvalifikacije za najem, kvalificirane restavratorske stavbe in izboljšave ter kvalificirane izboljšave na drobno: | Stalno | |
3-letna amortizacija za konjske dirke | Razširjeno | do leta 2016 |
7-letna amortizacija motornih športnih zabaviščnih kompleksov | Razširjeno | do leta 2016 |
Pospešena amortizacija poslovnih nepremičnin na indijskih rezervacijah | Razširjeno | do leta 2016 |
Prilagoditev osnovnega kapitala družbam S, ki opravljajo dobrodelne prispevke premoženja | Stalno | |
Bonusna amortizacija | Stalno s spremembami | |
Bonusna amortizacija za drugo generacijo lastnosti biogoriv | Razširjeno | do leta 2016 |
Dobrodelni prispevki zalog hrane | Stalno | |
Odbitki domače proizvodnje za Puerto Rico | Razširjeno | do leta 2016 |
Izvolitev do odbitka energetsko učinkovite poslovne zgradbe | Razširjeno | do leta 2016 |
Izvolite na račun filmov in televizije ter živeti gledališke produkcije | Razširjeno | do leta 2016 |
Izbor na stroške opreme za zaščito pred minami | Razširjeno | do leta 2016 |
Davčne olajšave za področje krepitve moči | Razširjeno | do leta 2016 |
Oddelek 179 Odhodki | Stalno s spremembami | |
| Krediti za poslovni davek | ||
American Samoa kredit za gospodarski razvoj | Razširjeno | do leta 2016 |
Biodizel in obnovljive dizelske spodbude | Razširjeno | do leta 2016 |
Kredit za energetsko učinkovite nove domove | Razširjeno | do leta 2016 |
Kredit za naprave, ki proizvajajo energijo iz obnovljivih virov | Razširjeno | do leta 2016 |
Kredit za proizvodnjo indijskih objektov za premog | Razširjeno | do leta 2016 |
Delodajalec plačo plač za aktivno zaposlenih delavcev | Stalno s spremembami | |
Indijski kredit za zaposlovanje | Razširjeno | do leta 2016 |
Mine reševalne ekipe usposabljajo davčni dobropis | Razširjeno | do leta 2016 |
Novi trgi davčni dobropisi | Razširjeno | |
Davek na vzdrževanje železniške proge | Razširjeno | do leta 2016 |
Davčni dobropis za raziskave in razvoj | Stalno s spremembami | |
Druga generacija davčnih dobropisov proizvajalcev biogoriv | Razširjeno | do leta 2016 |
Davek na delovno mesto | Razširjeno | |
| Trošarine | ||
Trošarina za medicinske naprave | Suspendirano | za koledarska leta 2016 in 2017 |
| Mednarodno poslovanje | ||
Izjema poddela F za aktivni dohodek iz financiranja | Stalno | |
Preudarno obravnavanje plačil med povezanimi nadzorovanimi tujimi družbami po pravilih tujih osebnih holdingov | Razširjeno | do leta 2019 |
Hitri povzetki določb o poslovnem davku
Informacijsko poročanje za podjetja
Roki za vložitev obrazca W-2 in obrazca 1099-MISC: obrazci W-2 in obrazec 1099-MISC morajo biti vloženi do 31. januarja po koncu koledarskega leta. To je enak rok za posredovanje teh izjav zaposlenim in prejemnikom. Podjetja niso več upravičena do podaljšanega roka zapadlosti (28. februarja za papirne vložke in 31. marca za elektronske vložnike). Ta novi rok začne veljati za koledarsko leto 2016.
Poleg tega PATH naroči IRS, da pred 15. februarjem ne plača nobenega kredita ali povračila v zvezi s kreditno dobo za zasluženi dohodek ali dodatnim otroškim davčnim kreditom. Predvidoma to daje SSA in IRS dovolj časa za obdelavo vseh dohodnih obrazcev W-2 in 1099-MISC ter jih primerja s posameznimi davčnimi napovedi, da preveri upravičenost do EITC in ACTC. Ta datum 15. februarja za izdajo nadomestil, povezanih z EITC in CTC, začne veljati z začetkom davčnega leta 2016, ki se vloži v koledarskem letu 2017.
Varno pristanišče za de minimis napake pri obveščanju: od začetka koledarskega leta 2017 se lahko podjetja sklicujejo na pravilo varnega pristana, da se izognejo kazni zaradi neupoštevanja pravilnega vračila informacij ali sankcije za neobstoj pravilne izjave prejemnika plačila. Pravilo varnega pristana: "izjava o informacijah ali izjava prejemnika plačila je sicer pravilno vložena, vendar vključuje napako de minimis za znesek, ki ga je treba sporočiti pri takem povračilu ali izjavi. Na splošno je de minimis napaka v znesku na podlagi povratne informacije ali izjave ni treba popraviti, če napaka za kateri koli posamezni znesek ne presega 100 USD . Nižji prag 25 USD je določen za napake v zvezi s poročanjem o znesku zadržanja ali rezervnega zadržanja "(JCX-144-15, stran 124) .
Samo obrazec, ki je dejansko plačan, se poroča na obrazcu 1098-T: v veljavi za koledarsko leto 2016 in naprej, izobraževalne ustanove morajo poročati samo o skupnem znesku kvalificirane šolnine in s tem povezanih stroškov, ki jih je oseba dejansko plačala v koledarskem letu. Pred tem so izobraževalne ustanove lahko poročale o dejansko plačanih zneskih ali zneskih, ki so bili zaračunani med letom.
Poslovni prihodki
Osemletno obdobje priznavanja dobička od prodaje kvalificirane električne prenosne lastnine: podaljšano za davčna leta 2015 in 2016.
Zmanjšanje obdobja pripoznavanja S-korporacije za vgrajeni davek na dobiček: trajno se spremeni obdobje od leta 10 do 5 let, v katerem je lahko družba S-corporation, regulirana investicijska družba ali investicijski sklad za nepremičnine odvisna od davka od dobička pravnih oseb če je bila prej družba C, ali pa je prejela premoženje od družbe C.
Nepovezani poslovni obdavčljivi dohodki organizacij, oproščenih davkov: PATH stalno podaljšuje posebno pravilo glede prihodkov od najemnin, licenčnin, rent in obresti, ki jih prejmejo od odvisnih družb, ki imajo najmanj 50% pod nadzorom organizacije, oproščene davka. Po tem posebnem pravilu so najemnine in druga plačila dohodka od nadzorovanih hčerinskih družb, ki presegajo pravila o prodaji na drobno, lahko obdavčena kot nepovezani poslovni prihodki in so lahko predmet 20-odstotne kazni. Ta določba je prenehala veljati konec leta 2014 in je obnovljena za leta 2015 in naprej.
Poslovni odtegljaji in amortizacija
3-letna amortizacija konjskih dirk: podaljšana za davčna leta 2015 in 2016.
7-letna amortizacija motornih športnih zabavnih kompleksov: podaljšana za davčna leta 2015 in 2016.
15-letno povračilo stroškov linearnih stroškov za kvalificirane izboljšave zakupa, kvalificirane restavratorske stavbe in izboljšave ter kvalificirane izboljšave na drobno: trajno razširjena in na voljo za davčno leto 2015 in naprej.
Pospešena amortizacijska doba za poslovne nepremičnine na indijskih rezervah: podaljšana za davčna leta 2015 in 2016. Za davčno leto 2016 lahko davkoplačevalci izvolijo iz tega pospešenega načina amortizacije za posamezne razrede.
Prilagoditev podlage za zaloge S korporacij, ki opravljajo dobrodelne prispevke premoženja: Trajno podaljšana. Ko podskupina S donira denar ali lastnino v dobrodelne namene, vrednost donacije priteka na delničarjevo 1040. Delničar dobi dobrodelno darovanje kot razčlenjen odbitek in zmanjša njegovo osnovo v zalogi družbe S. Znesek, s katerim se zmanjša osnova za delnice družbe S, je sorazmerni delež delničarja v prilagojeni osnovi donirane nepremičnine. (To pravilo glede prilagoditve osnovnih sredstev je poteklo konec leta 2014 in se obnovi za davčno leto 2015 in naprej.)
Bonusna amortizacija: podaljšana do leta 2019 s spremembami. Davčni zavezanci lahko na podlagi redne amortizacije sprejmejo 50% prilagojene osnove za opremo in premoženje kot dodatno amortizacijo. PATH podaljša amortizacijo do leta 2019 z naslednjimi spremembami. Znesek amortizacije premije znaša 50% prilagojene osnove za davčna leta 2015, 2016 in 2017; 40% za davčno leto 2018; in 30% za davčno leto 2019. Dodatno 8.000 ameriških dolarjev amortizacije premije je dovoljeno na avtomobilih za davčna leta 2015, 2016 in 2017; dodatnih $ 6,400 za leto 2018; in dodatnih 4.800 $ za leto 2019. PATH prav tako razširja do leta 2019 volitev za pospešitev AMT krediti namesto amortizacije premije.
Bonusna amortizacija za drugo generacijo lastnosti biogoriv: podaljšana za davčna leta 2015 in 2016.
Dobrodelni prispevki zalog hrane: Trajno podaljšani. Ta odbitek je na voljo za davčna leta 2015 in naprej. PATH prav tako uvaja tri spremembe posebnih pravil za doniranje inventarja hrane v dobrodelne namene. Prvič, poslovni davkoplačevalci lahko zdaj odbijejo do 15% obdavčljivega dohodka podjetja (to je 10% za davčna leta 2014 in prej). Drugič, davkoplačevalci se lahko v določenih okoliščinah odloči, da bodo osnovo svoje zaloge hrane obravnavali kot enako 25% poštene tržne vrednosti postavke. Tretjič, PATH uvaja domneve, ki jih je mogoče uporabiti pri dodeljevanju vrednosti doniranih prehrambenih artiklov.
Odobritev domače proizvodnje za Portoriko: podaljšana za davčna leta 2015 in 2016.
Izvolitev, da odbije energetsko učinkovito komercialno nepremičnino: podaljšana za davčna leta 2015 in 2016.
Izvolitev na račun filmov in televizijskih produkcij ter živih gledaliških produkcij: podaljšana za davčna leta 2015 in 2016. Za davčno leto 2016 so za to posebno pravilo tudi žive gledališke produkcije.
Izbor na opremo za zaščito pred minami: podaljšana za davčna leta 2015 in 2016.
Davčne spodbude za pooblastitveni območje: podaljšana za davčna leta 2015 in 2016.
Oddelek 179: Mejne vrednosti za leto 2015 in prihodnja leta, ki so zdaj določena z najvišjo omejitvijo 500.000 dolarjev na leto, in ta omejitev se zmanjša, če stroški nepremičnin, ki se začnejo uporabljati, med letom presegajo 2 milijona dolarjev. Omejitev 500.000 dolarjev in postopno opuščanje v višini 2 milijonov dolarjev se indeksira za inflacijo, ki se začne v davčnem letu 2016. PATH prav tako izdela stalna štiri posebna pravila glede odbitka oddelka 179.
(1) Izbrane kvalifikacije za najem, kvalificirane restavratorske zgradbe in izboljšave ter kvalificirane izboljšave na drobno so upravičene do obravnave iz oddelka 179 s posebno najvišjo mejo 250 000 USD.
(2) Računalniška programska oprema izven police je upravičena do obravnave iz oddelka 179.
(3) Enote za klimatizacijo in ogrevanje so upravičene do obravnave iz oddelka 179, začenši z davčnim letom 2016.
(4) Davčni zavezanci lahko prekličejo predhodno izvedene volitve v oddelku 179 brez soglasja službe za notranjo uporabo.
Krediti za poslovni davek
Ameriški Samoa kredit za gospodarski razvoj: podaljšan za davčna leta 2015 in 2016.
Biodizel in obnovljive dizelske spodbude: podaljšana za davčna leta 2015 in 2016.
Krediti za energetsko učinkovite nove domove: podaljšani za davčna leta 2015 in 2016.
Krediti za naprave, ki proizvajajo energijo iz obnovljivih virov: podaljšajo se za davčna leta 2015 in 2016, razen za objekte za veter (ki so potekli leta 2014 in se ne podaljšujejo).
Kredit za proizvodnjo indijskih objektov za premog: podaljšan za davčna leta 2015 in 2016.
Delodajalec plačo za plače za zaposlene, ki so aktivni člani enotnih storitev: Trajno podaljšana s spremembami. Podjetjem je dovoljen odbitek davka na dohodek, enak 20% diferencialne plače. Diferencialna plača je razlika med plačo zaposlenega, ki bi jo delodajalec plačal, če bi delavec ostal zaposlen in znesek plače, ki ga je delavec prejel od vojske, ko je bil pozvan k aktivni dolžnosti. Ta davčni dobropis je na voljo vsem delodajalcem katere koli velikosti, ki se začne leta 2016. Za leta 2015 in prej je kredit omejen na mala podjetja.
Indijski kredit za zaposlovanje: podaljšan za davčna leta 2015 in 2016.
Usposabljanje za reševalno ekipo za obračun davka: podaljšano za davčna leta 2015 in 2016.
Novi davčni odbitek za trge: podaljšan do leta 2019, kar vsako leto omogoča do 3,5 milijarde dolarjev kvalificiranih naložb. Obdobje prenosa neporabljenih kreditov se podaljša za pet let do leta 2024.
Nadomestilo za vzdrževanje železniške proge: podaljšano za davčna leta 2015 in 2016.
Davek na področju raziskav in razvoja: trajno podaljšan s spremembami. Upravičena mala podjetja lahko uporabijo raziskovalni kredit, da nadomestijo tako redno obdavčitev kot tudi nadomestno najnižjo davčno stopnjo, ki se začne z davčnim letom 2016. Mala podjetja se lahko od leta 2016 tudi odloči, da bodo zahtevala nekaj svojih raziskovalnih kreditov pred davčnimi obveznostmi delodajalca za socialno varnost.
Davek na produkcijo biogoriv druge generacije: podaljšan za davčna leta 2015 in 2016.
Davek na delovno mesto: podaljšan do leta 2019 s spremembami. Od davčnega leta 2016 dalje je delodajalcem, ki najemajo osebe, ki so bile brezposelne 27 tednov ali več, na voljo delovni davek.
Trošarine
Nadomestilo za medicinske naprave: začasno prekinjeno v koledarskih letih 2016 in 2017.
Mednarodne določbe
Izjema poddela F za aktivni dohodek iz financiranja: stalno izvzema dohodke, ki izhajajo iz aktivnega vodenja bančništva, financiranja, trgovanja z vrednostnimi papirji in zavarovalnic, od vključitve v obdavčljivi dohodek nadzorovane tuje družbe.
Preudarno obravnavanje plačil med povezanimi nadzorovanimi tujimi družbami po pravilih tujih osebnih holdingov: podaljšano do leta 2019.