Poročilo o tujčnem računu (FBAR) je vsako leto 30. junija.
Novo za koledarsko leto 2013 Poročanje
- Poročilo o tujih bankah in finančnih računih je preštevilčeno iz obrazca 90-200 (obrazec za zakladništvo) (prejšnji obrazec) in se zdaj imenuje FinCEN Form 114.
- Blank izvod FinCEN obrazca 114 je mogoče prenesti s strani FBAR E-Filing za izvrševanje finančnega kriminala in s klikom na povezavo za poročilo FinCEN 114. To je prenos PDF-ja.
- Poročilo je vloženo neposredno pri mreži za izvrševanje finančnega kriminala (FinCEN), ki je del Ministrstva za finance ZDA .
- FinCEN zahteva, da se poročila o tujih bančnih računih elektronsko prijavijo prek spletne strani FinCEN. Za pomoč pri elektronski vložitvi glejte navodila FinCEN, ki se nahajajo na strani How to File FBAR Electronically (pdf).
Poročanje o tujih bančnih računih
Račune, ki jih imate v tujih bankah in drugih finančnih institucijah, morate poročati, če je skupno stanje na vseh vaših računih v višini 10.000 evrov ali več, kadar koli v koledarskem letu. To velja tako za račune, za katere ste lastnik, in za račune, za katere niste lastnik, vendar imate pooblastilo za opravljanje transakcij v imenu lastnika računa.
Poročajte o vsakem tujem finančnem računu, ki ga imate ali imate pooblastilo za podpis, s pomočjo FinCEN obrazca 114. Ta obrazec je zelo samoumeven. Zagotovili boste podatke o vseh vaših finančnih računih v tujini, kot je ime banke ali finančne institucije, kjer je račun, številka računa in stanje na računu.
Zavedajte se, da je poročilo o računu za tuj račun vloženo za vsakega imetnika računa. Poročeni pari morajo vložiti ločena poročila ali skupno poročilo. Za račune, ki imajo več imetnikov računov ali osebe s pooblastilom za podpis, lahko več oseb ali podjetij poroča o istem računu na ločenih poročilih tujih bančnih računov.
Katere tipe tujih finančnih računov je mogoče poročati?
V poročilu o tujem bančnem računu je treba poročati o naslednjih vrstah finančnih računov, če izpolnjujete zahtevani prag za vložitev zahtevka:
- Bančni računi (preverjanje in varčevanje)
- Naložbeni računi
- Vzajemni skladi
- Pokojninski in pokojninski računi
- Vrednostni papirji in drugi borzni računi
- Debetne kartice in predplačane račune kreditnih kartic
- Življenjsko zavarovanje in rente z denarno vrednostjo
Kakšne vrste bančnih računov in finančnih računov je treba sporočiti v državno blagajno, so podrobno obravnavane v 31 delu CFR 1010 in v pojasnilu Ministrstva za finance o njihovih spremembah teh predpisov, ki so bili objavljeni 24. februarja 2011 v zveznem registru ( http://edocket.access.gpo.gov/2011/pdf/2011-4048.pdf ). V zvezi s tem dokumentom vas bom seznanil z zelo podrobno analizo, o katerih vrstah finančnih računov se poroča.
Kdaj naj File
Obrazec 114 FinCEN naj bi 30. junija vsako leto poročal o tujih bančnih računih v lasti prejšnjega koledarskega leta. Poročilo o tujem bančnem računu mora biti prejeto do 30. junija. FinCEN zahteva, da se obrazec 114 vloži elektronsko.
Kaj, če zamudite rok za prijavo? IRS trenutno izvaja pobudo prostovoljnega razkritja na morju za ljudi, ki morajo predložiti pozne poročanje o tujih bančnih računih in morajo poročati o neprijavljenem tujem prihodku.
Osebe, ki razmišljajo o tem programu prostovoljnega razkritja, se morajo posvetovati z davčnim odvetnikom, preden sodelujejo v tem programu IRS.
Kje shraniti datoteko
Obrazec 114 se v elektronski obliki posreduje prek mreže za izvrševanje finančnega kriminala, ki se nahaja na naslovu bsaefiling.fincen.treas.gov/main.html.
Če potrebujete alternativo elektronski vložitvi, pokličite FinCEN regulatorno linijo za pomoč na 800-949-2732 (brezplačno v Združenih državah).
Zunaj Združenih držav pokličite 703-905-3975 (brezplačno brezplačno).
Obrazci in navodila
- Prazen obrazec 114 lahko prenesete s spletnega mesta FinCEN na bsaefiling.fincen.treas.gov/NoRegFBARFiler.html. Poiščite povezavo z oznako »FinCEN Report 114«
- Navodila za dokončanje FBAR (pdf)
- Kako poslati FBAR elektronsko (pdf)
- Obrazec 114a, Zapis pooblastil za FBAR elektronsko datoteko (pdf, vključuje navodila). Ta dokument se uporablja za pooblastitev poklicnega pripravljavca, da v vaš račun pošlje elektronsko sporočilo FBAR.
- Pogosta vprašanja o elektronskem vložku FBAR (pdf)
Kje dobiti tehnično pomoč pri FBAR-jih
Američani lahko prejmejo pomoč pri svojih poročilih o tujih bančnih računih tako, da pokličejo IRS na 866-270-0733 (brezplačno v Združenih državah) ali 313-234-6146 (brezplačen, za klice zunaj ZDA). Ta telefonska linija je na voljo od ponedeljka do petka, od 8. do 16.30 ure po vzhodnem času. S FBAR-jevimi vprašanji lahko tudi pošljete vprašanja FBARquestions@irs.gov.
Za pomoč pri vprašanjih elektronske prijave se obrnite na BSAEFilingHelp@fincen.gov ali pokličite službo za pomoč pri elektronski vložitvi BSA na naslovu 866-346-9478 (brezplačno v Združenih državah). Pomoč za elektronsko prijavo je odprta od ponedeljka do petka od 8. do 18. ure vzhodnega časa.
Usklajevanje FBAR z davčnim povračilom
Medtem ko poročilo o tujem bančnem računu ni davčna oblika in ni predloženo IRS, bo morda treba podatke o tujih bančnih računih uskladiti z informacijami o davčni napovedi.
Dohodek, ustvarjen znotraj teh tujih finančnih računov, se poroča o obdavčitvi dohodnine v letu prihodka. Tuji dohodek boste prijavili glede na vrsto prihodka, ki ga ustvarite. Na primer, obresti in dividende bi se poročali na vašem seznamu B, kapitalskih dobičkih na seznamu D in podobno. Če zaslužite dividende ali obresti na te račune, preverite polje v delu III, vrstici 7a seznama B, in navedite državo ali države, v katerih imate račune.
V nekaterih primerih lahko oseba vloži obrazec 8938, Izkaz tujih finančnih sredstev z davčno napovedjo. Ta davčna oblika je ločena od poročila o tujem bančnem računu, čeprav vsebuje podobne informacije. Za razkrivanje tujih računov obstajajo ločeni pragovi. Za namene obrazca 8938 se prag začne s celotnim saldom v tujini v višini 50.000 USD na zadnji dan leta ali 75.000 USD v katerem koli času med letom. Obstajajo višji poročevalski pragi za poročene pare, ki se vložijo skupaj in za Američane, ki živijo v tujini. Naslednji graf IRS je lahko koristen: Primerjava obrazca 8938 in zahtev FBAR. Poleg tega so lahko vsi tuji davki, plačani za tuje dohodke, upravičeni do tujega davčnega kredita na obrazcu 1116 .
Kdo mora datoteko TD F 90-22.1
Vsak državljan ZDA ali rezident tujca, partnerstva, podjetja, nepremičnine ali zaupanja mora vložiti TD F 90-22.1, če ima "finančni interes ali organ za podpis, ali drug organ na finančnih računih, vključno z banko, vrednostnimi papirji ali drugimi vrstami finančne račune v tuji državi, če skupna vrednost teh finančnih računov kadar koli v koledarskem letu presega 10 000 USD. " (Iz Navodil za TD F 90-22.1)
Izjeme pri vložitvi
Ni vam treba poročati o računih v ameriških vojaških bančnih ustanovah, tudi če so te banke v tujini. Vojaške banke se štejejo za domače ameriške banke. Ni vam treba poročati o računih pri bankah, ki se nahajajo v Guamu, Portoriku in Deviških otokih ZDA. Prav tako vam ni treba poročati o računih v ZDA, ki jih ima podružnica ali delitev tuje banke.
Zakon o poročanju tujih bančnih računov
Zakon, ki od državljanov ZDA in rezidentov tujcev zahteva, da poročajo o svojih računih v tujini, je na voljo na 31 CFR poglavju X (prej 31 CFR 103).
Člen 103.24 se glasi:
Sek. 103.24 Poročila o tujih finančnih računih.(a) Vsaka oseba, ki je pod jurisdikcijo Združenih držav Amerike (razen tuje hčerinske družbe osebe v ZDA), ki ima v tujini finančni interes ali podpis ali drug organ, banko, vrednostne papirje ali drug finančni račun v tujini, poroča takšno razmerje do komisarja za notranje prihodke za vsako leto, v katerem takšno razmerje obstaja, in zagotovi takšne informacije, ki se navedejo na obrazcu za poročanje, ki ga predpiše sekretar, ki ga te osebe vložijo. Osebe, ki imajo finančni interes v 25 ali več tujih finančnih računih, morajo to dejstvo upoštevati le na obrazcu. Od teh oseb se zahteva, da predložijo podrobne informacije o vsakem računu, če to zahteva sekretar ali njegov pooblaščenec. (31 CFR 103,24)
Statut omejitev poročanja o tujih računih
Obstaja šestletni zastaralni rok za presojo civilnih sankcij in pet let za presojo kazenskih sankcij. (Vir: zvezna odvetniška zbornica v New Yorku, ki navaja 31 oddelek USC 5321 (b) (1) in 18 USC oddelka 3282.)
IRS svetuje, da morajo davkoplačevalci hraniti poročilo o svojem bančnem računu za obdobje petih let. "Evidence morajo biti shranjene za obdobje 5 let od 30. junija v letu, ki sledi prijavljenemu koledarskemu letu, in mora biti na razpolago za preglede, ki jih določa zakon. Zadržanje kopije vloženega FBAR-a lahko pomaga izpolnjevati zahteve za vodenje evidenc. " Poleg tega priporočam, da davkoplačevalci hranijo kopije svojih bančnih izpiskov in poročila o svojem bančnem računu za najmanj šest let (kar ustreza najdaljšemu zastaralnemu roku).
Kazni za neupravljanje
Ministrstvo za zakladništvo lahko naloži zelo stroge kazni zaradi neupoštevanja TD F 90-22.1.
"Državljanske in kazenske sankcije, vključno v določenih okoliščinah, so denarna kazen v višini največ 500.000 dolarjev in zapora, ki ni daljša od petih let, zagotovljena zaradi neobstoja prijave, posredovanja podatkov in vložitve lažnega ali goljufivega poročila." (Iz obvestila o zakonu o zasebnosti na obrazcu 90-22.1)
Po besedah davčnega odvetnika Howarda Rosena je mogoče oceniti naslednje kazni:
- Neizvedba kazni - do 250.000 USD in / ali do 5 let zapora za katero koli osebo, ki "namerno krši" zahteve za vložitev tožbe. (31 CFR 5322a kazen)
- Fraud Penalty - do 500.000 $ in / ali do 10 let zapora za katero koli osebo "namerno krši" zahteve za vložitev "kot del vzorca nezakonite dejavnosti, ki vključuje več kot 100.000 $ v 12-mesečnem obdobju." (31 CFR 5322b kazen)
- Lažna informacijska kazen - globo ali do 5 let zapora za tiste osebe, ki posredujejo lažne, zavajajoče, izmišljene ali goljufive izjave o TD F 90-22.1; ali do 8 let zapora, če napačne informacije vključujejo domači ali tuji terorizem. (18 CFR 1001 kazen)
Dodatna vprašanja
Dodatna vprašanja v zvezi s temi vprašanji je treba nasloviti na IRS brezplačno davčno pomoč linijo na (800) 829-1040, kar je splošna vroča linija za IRS. Agencija je prav tako vzpostavila posebno telefonsko linijo, ki je posebej namenjena reševanju vprašanj poročanja o tujih bančnih računih na (866) 270-0733 (brezplačno) ali (313) 234-6146 (brezplačna). Vprašanja je mogoče poslati tudi na IRS na naslovu FBARquestions@irs.gov .