Izkoriščanje neuporabljene davčne oprostitve za nepremišljene zakonce
Kaj pomeni prenosljivost oprostitve davka na nepremičnine?
Prenosljivost davčne oprostitve na nepremičnino pomeni, da če eden od zakoncev umre in ne porabi v celoti svojih 5.000.000 $ (v letu 2011, 5.120.000 USD leta 2012, 5.250.000 $ leta 2013, 5.340.000 $ v letu 2014 in 5.430.000 $ v letu 2015) potem preživeli zakonec lahko izvoli, da vzame neizkoriščeno izjemo in jo doda na lastno oprostitev preživelega zakonca.
Kakšen velik koncept, kajne? No, ne pozabite, da je zgodovinsko "AB Trust" sistem zasnovan tako, da naredi tisto, kar opravljajo volitve prenosljivosti. V skladu z nepremičninskim načrtom AB Trust, ko umre prvi zakonec, bo njegov ali njen posel razdeljen na dva ločena sklada, ki je enaka davčni oprostitvi davka na nepremičnino (to je "B Trust"), in tisti, ki ima znesek, ki presega oprostitev (to je "A Trust"). (Upoštevajte, da če vrednost premoženja pokojnega zakonca ne presega davčne oprostitve za nepremičnino, bo treba ustvariti in financirati samo "B Trust".) Z razdelitvijo premoženja zakonca umrlega zakonca v dva dela lahko načrt zaupanja AB dovoljuje B Trust za prenos dediščine brez dedičev po smrti preživelega zakonca.
In ker bo preživeli zakonec imel oprostitev plačila davka na nepremičnine, ki se lahko uporabi za vrednost njihovega premoženja, bo načrt zaupanja AB dovolil, da zakonski par prenese dve različni davčni oprostitvi davka na nepremičnine brez davkov na zvezne nepremičnine. (Opomba: V nekaterih državah, ki zbirajo ločen davek na nepremičnino, je namesto načrtovanja zaupanja AB potrebno načrtovanje "ABC Trust".)
Zdaj pa z uvedbo prenosljivosti oprostitve plačila davka na nepremičnine poročenim parom ni treba uporabljati načrta AB Trust, da bi izkoristili oprostitve davka na nepremičnine obeh zakoncev.
Primer prenosljivosti
Na primer, če sta Bob in Sally poročena in Bob umre leta 2011 in uporablja le 3.000.000 $ za svojo oproščeno davčno oprostitev v višini 5.000.000 $, potem lahko Sally odloči, da bo Bob neuporabljeno oprostitev 2.000.000 $ in jo dodal svoji oprostitvi davka na nepremičnine. Ob predpostavki, da Sally ni uporabila nobene oprostitve davka na nepremičnine za darila za preživetje in izvedla volilno premestitev, bo Sally leta 2013 imela oprostitev v višini 7.250.000 ameriških dolarjev (neobrabljena Bobova oprostitev v višini 2.000.000 $ in oprostitev Sallya 5.250.000 $ oprostitev = 7.250.000 $ oprostitev).
Kako narediti ustrezno prenosljivost volitev
Torej, kako Sally pojasni volitve, da uporabijo Bobovo neuporabljeno oprostitev davka na nepremičnine? Če preživeli zakonec pravilno izvoli, da uporabi oproščeno neuporabljeno oprostitev davka na dediščino pokojnega zakonca, mora preživeti zakonec pravočasno vložiti obrazec IRS 706 , davčno olajšavo Združenega kraljestva (in Generation-Skipping Transfer). Obrazec 706 zapade na devet mesecev ali pred tem datumom smrti umrlega zakonca; vendar se lahko zahteva samodejno šestmesečno podaljšanje z vložitvijo obrazca IRS 4768 , vloge za podaljšanje časa za vložitev davka za vračilo in / ali plačilo davka na nepremičnine v ZDA (in generacijo preskoka), pred ali pred rokom za obrazec 706.
Opomba: IRS je 17. februarja 2012 izdal Obvestilo 2012-21 , ki določa, da se za nekatere premoženje lahko volitve za prenosljivost izvedejo v 15 mesecih po datumu smrti, tudi če preživeli zakonec ni pravočasno vložil obrazca 4768.
Kakšna je prihodnost prenosljivosti oprostitve davka na nepremičnine?
Čeprav so določbe TRUIRJCA prenehale veljati 31. decembra 2012, so določbe ATRA omogočile prenosljivost stalne možnosti za poročene pare. Seveda je vse, kar Washington postane "trajno", trajno, dokler ni sprejeta odločitev, da je treba spremeniti.