Davčno načrtovanje nepremičnin, finančne podpore in vračanja
Na podlagi tega bomo vedeli, katere vrste stvari bomo morali načrtovati.
Najpomembnejše stvari pri načrtovanju razveze
"Sodišča zahtevajo popolno razkritje prihodkov, premoženja in dolga," pravi Susan Carlisle, CPA. Popolno razkritje pomeni, da morajo biti vse vaše finančne informacije ažurne, popolne in resnične. Torej, da bi se pripravili na sodišče, Carlisle svetuje ljudem:
- Da svoje računovodske in davčne napovedi posodabljajo;
- Vnese vse neobdelane davčne napovedi;
- Pridobite kopije bančnih izpiskov, davčnih napovedi, dokumentov o posojilih in drugih finančnih dokumentov; in
- Zberite dokumente v zvezi z nepremičninami in opišite, kdo je na naslovu vsake nepremičnine.
Razmislite o najemu forenzičnega računovodja, tudi če že sodelujete z davčnim strokovnjakom, da pripravite svoje davčne napovedi. Forenzični računovodje so strokovnjaki glede vrste računovodstva, potrebnega za sodišča in kazenskega pregona. "V forenzični vlogi CPA preiskuje in analizira finančne dokaze in pogovarja stranke, da bi zagotovila vključitev vseh zakonskih sredstev za preprečevanje goljufij," pravi Ray Knight in Lee Knight ("Davčne presoje pri delitvi lastnine pri razvezi zakonske zveze", revija računovodstva ).
Ne pozabite pošteno in odprto komunicirati s svojim računovodjo med vašo razvezo. Če imate vi in vaš zakonec že računovodja, ki pripravlja vaše davčne napovedi, bo vaš računovodja imel navzkrižje interesov, ko gre za obojestransko svetovanje. Tako kot vsak zakonec zaposluje svojega odvetnika, ima ločen računovodja, ki ga računovodja osvobodi morebitnega navzkrižja interesov pri zagotavljanju strokovnega nasveta.
Če vaš računovodja zavrača delo z vami, ga ne vzamite osebno. Namesto tega zaprosite za napotitev na drugega računovodjo. Upoštevajte tudi, da lahko računovodje svetujejo le strankam o finančnih in davčnih zadevah. Vsako pravno vprašanje usmerite svojemu odvetniku.
Možnosti davčnega načrtovanja v razvezi
Glavna vprašanja pri reševanju financ sta poravnava premoženja in finančna podpora. Najprej se pogovorimo o vprašanjih davčnega načrtovanja s premestitvijo nepremičnin.
Vprašanja davčnega načrtovanja za nepremičnine
Splošno načelo: "Na splošno ni nobenega pripoznanega dobička ali izgube pri prenosu premoženja med zakoncema ali med nekdanjimi zakonci, če je prenos zaradi razveze zakonske zveze", pojasnila IRS v publikaciji 504, razvezani ali ločeni posamezniki . Prebitek premoženja med zakoncema ali nekdanjimi zakonci se obravnava kot darilo (oddelek 1041 za notranji odhodek). Odvisno od vašega položaja: "Morda boste ... morali transakcijo prijaviti pri davčni napovedi za darilo" ( publikacija 504 ).
Medtem ko niste takoj obdavčeni, ko se premoženje prenese med vami in vašim zakoncem, bo kdorkoli, ki proda nepremičnino, povzročil davke.
Poglejmo, kako to splošno načelo igra za običajne vrste sredstev.
Primarno prebivališče: z davčnega vidika iščemo vse nerealizirane dobičke ali dobiček pri prodaji doma .
Če in ko se hiša proda, lahko oseba, ki prodaja hišo, lahko izključila do 250.000 dolarjev dobička, če je oseba v lasti in hiši v hiši vsaj dve leti v petletnem obdobju, ki je trajalo do datuma prodajo. Izključitev 250.000 $ je za vsakega lastnika hiše. Morebitni dobiček nad tem bi bil obdavčljiv. Torej, razvezani par želi pogledati potencialne kapitalske dobičke na hiši.
Predpostavimo, da sta oba zakonca lastnica hiše, hiša pa ima potencialne nerealizirane dobičke v višini 400.000 USD, ki se izračuna tako, da se upošteva trenutno ocenjevalno vrednost hiše in se odšteje od prvotne nabavne vrednosti. Če se hiša prenese na enega od zakoncev in je drugi zakonec odstranjen iz naslova, bo lastnik hiše sedel na 150.000 $ možnih obdavčljivih dobičkov (400.000 USD minus 250.000 USD izključitve za enega lastnika).
Medtem ko je dobiček dobra stvar, še vedno obstaja možnost izključitve celotnih $ 400.000 dobička. Kako? Ena možna davčna strategija je, da oba zakonca ostanejo na naslovu po razvezi. To razvezanemu paru omogoča izključitev 500.000 $ in ne 250.000 $, če je ostala samo ena oseba na naslovu. Razvezani par bi imel nič več potencialnih obdavčljivih dobičkov na dobičku 400.000 $ po izključitvi 500.000 $. Ta strategija deluje zaradi izjeme za ločene zakonce, ko izpolnjuje preskus uporabe za izključitev. "Za vas se šteje, da ste uporabili premoženje kot vaš glavni dom v katerem koli obdobju, ko ste: imeli ste lastnik in vaš zakonec ali nekdanji zakonec lahko živi v njej pod razvezo ali ločitvijo in ga uporablja kot svoj glavni dom" IRS opombe v publikaciji 523, Prodaja vašega doma .
Načrti za upokojitev: Čeprav pri prenosu sredstev v pokojninski načrt ni nobenega davka, bo davek zapadel, ko bodo sredstva razdeljena iz pokojninskega načrta.
401 (k), 403 (b) in podobni pokojninski načrti: Postopek razdelitve načrta 401 (k) ali podobnega pokojninskega računa je tisto, kar je znano kot kvalificirani domači odnosi (QDRO). QDRO je "sodni nalog, ki dodeljuje pravice zaposlenega s pokojninskim načrtom za prenos nekaterih ali vseh ugodnosti na nadomestnega prejemnika plačila / zakonca. Pošiljal se upravitelju načrta, da načrt razdeli v skladu z določenimi merili," Carlisle pravi. Kako je račun 401 (k) razdeljen, je "opredeljen v QDRO." V publikaciji 575, Prihodki pokojninskih in rentnih prihodkov IRS opozarja: "Zakonec ali nekdanji zakonec, ki prejme del koristi iz pokojninskega načrta v okviru QDRO, poroča o prejetih plačilih, kot če bi bil udeleženec načrta." Nekdanji zakonec bi lahko celo iz svojega pokojninskega načrta prenesel svoj del sredstev v drug pokojninski načrt. Za poglobljeno razpravo o kvalificiranih domačih odnosih, glej "QDROs zahtevajo pozornost CPA", ki jih Ray Knight in Lee Knight ( Journal of Računovodstvo , avgust 2014).
Posamezni računi za upokojitev (IRAs): računi IRA se lahko razdelijo med ločena zakonca, ki "v bistvu premikajo sredstva v IRA enega zakonca nad IRA druge osebe", pravi Susan Carlisle. V publikaciji 590, Individualni upokojitveni dogovori, IRS navaja: "Če se od vašega zakonca ali nekdanjega zakonca v vaši zakonski ali bivši zakonski družbi prenese interes za tradicionalno IRA z ločitvijo ali ločenim odlokom o preživnini ali s pisnim dokumentom, povezanim s tako uredbo, IRA, od datuma prenosa, se obravnava kot vaša IRA. Prenos je brez davka. "
Vrednostni papirji: pri prenosu delnic, obveznic, vzajemnih skladov in drugih vrednostnih papirjev, ki so zunaj pokojninskih načrtov, ni nobenega davka. Vendar pa bo davek zapadel, ko bodo naložbe prodane. Kot evidenčna zadeva: "Če se premoženje prenese na vas od vašega zakonca (ali nekdanjega zakonca, če je prenos povezan z vašo ločitvijo), je vaša osnova enaka kot prilagojena osnova vašega zakonca ali nekdanjega zakonca tik pred prenosom ... Prenosnik vam mora predložiti evidenco, ki je potrebna za določitev prilagojene osnove in obdobja posedovanja nepremičnine na dan prenosa, "svetuje IRS v publikaciji 550, prihodki in odhodki za naložbe.
Koncept trgovalnih sredstev: včasih se ločujejo zakonci trgovanje premoženja. Na primer, en zakonec lahko prenese svoj del hiše v zameno za del drugega pokojninskega premoženja drugega zakonca. Preprosto dodajanje vsega premoženja in njihovo razdeljevanje na polovico običajno ne povzroči poštene delitve premoženja. Namesto tega bodo zakonci, ki se ločujejo, želeli zmanjšati vrednost sredstev s pričakovanimi davki, ki nastanejo ob prodaji sredstev. Z drugimi besedami, analiza vključuje "primerjavo dolga po obdavčitvi za vsako sredstvo, s katerim se trguje", pravi gospa Carlisle, "kadar koli je smiselno in pravično storiti to." Za enakomerno delitev sredstev lahko en zakonec zagotovi denar za izenačitev vrednosti po poravnavi nepremičnine po obdavčitvi. "Izravnalna plačila se štejejo za del poravnave premoženja in niso obdavčljiva ali odbitna," pravi Carlisle.
Vprašanja davčnega načrtovanja za finančno podporo
Otroška podpora je "nikoli obdavčljiva, nikoli odbitna," pravi gospa Carlisle.
Nadomestilo ali podpora za bivanje je obdavčljiva prejemniku in odbitna oseba za plačilo. Alimentacija pomeni nekaj posebnega za IRS. Tukaj so zahteve za plačila, ki se štejejo za preživnino (in zato davčno odbitne osebi, ki plačuje in obdavči prejemniku) iz publikacije 504, ločene ali ločene osebe:
Alimentacijske zahteve
Plačilo zakonskemu partnerju ali zakoncu v skladu z instrumentom za razvezo ali ločitev je preživnina, če zakonca medsebojno ne vložita skupnega vračila in izpolnjujejo vse naslednje zahteve.
- Plačilo je v gotovini.
- Instrument ne določi plačila kot ne izravnave.
- Zakonca nista člani istega gospodinjstva ob plačilu. Ta zahteva se uporablja le, če so zakonci zakonsko ločeni po odločbi o razvezi ali ločenem preživljanju.
- Ni odgovornosti za plačilo (v denarju ali premoženju) po smrti zakonca, ki je prejemnik plačila.
- Plačilo se ne obravnava kot otroška podpora.
" Podpora za družinske podpore za otroke in bračne spose [skupaj], tako da je znesek v celoti obdavčen (in v celoti odbiten plačniku)," pravi Carlisle. Ugotavlja, da je družinska podpora še posebej privlačna, če je eden od zakoncev dobiček z visokim dohodkom, drugi zakonec pa je plačnik z nizkimi dohodki, da bi lahko izkoristili razlike v davčnih stopnjah med ločenimi zakonci. Vendar Carlisle opozarja, da prejemnik "dobi več denarja za sprejem davčne podpore", da bi upošteval davke.
Načrtovanje za socialno varnost
Razvezane osebe so lahko upravičene do prejemanja socialnovarstvenih dajatev na podlagi prihodkov nekdanjega zakonca. Uprava za socialno varnost pravi, da je treba izpolniti pet meril:
- Vaša poroka je trajala 10 let ali več;
- Vaš bivši zakonec je neporočen;
- Vaš bivši zakonec je star 62 let ali več;
- Ugodnost, ki jo ima vaš bivši zakonec na podlagi svojega dela, je manjši od koristi, ki bi jo prejela na podlagi vašega dela; in
- Imate pravico do pokojnine za socialno varnost ali invalidnosti. (Vir: SSA.gov, ugodnosti za vašega ločenega zakonca)
To predstavlja možnost načrtovanja. Pari morda želijo odložiti dokončanje razveze zakonske zveze, tako da so poročeni najmanj deset let, tako da bo en zakonec upravičen do dajatev socialnega zavarovanja. Razvezana oseba "po prejemu dodatka za pokojnino ali invalidnost" dobi svoje lastne prejemke za socialno varnost ali polovico zaslužkov bivših zakoncev, kar je višje ", ugotavlja Carlisle, poleg tega pa prejemajo ugodnosti kot razvezana oseba", ne vpliva na koristi druge osebe , "dodaja.
Načrtovanje za spremembe v tem, kako vložite svoje davke
"Pravilo št. 1", pravi Carlisle, "Ne vračaj IRS na zabavo."
Kakšen status prijave naj uporabi?
Stanje prijave osebe je določeno na zadnji dan leta: 31. decembra. Če je oseba ta dan poročena, se šteje, da je poročena za celo leto, in lahko izberejo med zakonsko vloženo vročitev ali poroko ločeno . To pomeni, da bo v letu, ko bo razvezan zakon končan, razvezane osebe veljale za neporočene za celo leto, če se ne bodo ponovno poročile do 31. decembra. Tako bo v letu, ko se zaključi razveza, razvezane osebe uporabile bodisi enotno ali vodja vloge za vložitev vloge v gospodinjstvu.
Obstajajo izjeme od teh splošnih pravil za vodjo statusa gospodinjstva . Če je oseba še vedno poročena in "fizično ločena več kot 6 mesecev v navedenem koledarskem letu z vsaj enim vzdrževanim otrokom v gospodinjstvu" kot vzdrževana oseba, bi lahko ta oseba vložila vlogo vodje gospodinjstva. Zavedajte se, da mora biti obdobje bivanja v zadnjih šestih mesecih leta.
Za končno poročeno leto bi par lahko vložil skupaj ali vložil dva ločena poročila. "Poskusite poslati poroko vložiti skupaj v zadnjem letu, razen če obstaja zaskrbljenost glede potencialnega nezaželenega zakonskega partnerja ali nesoglasja glede razdelitve ločenega dohodka," pravi Carlisle. Obstaja še eno vprašanje, ki jo tudi zazna Carlisle. Z vložitvijo ločenih poročil boste morali razdeliti dohodek vsake osebe, da poroča o ločenih poročilih. Zlasti v skupnih premoženjskih razmerjih je delitev prihodkov lahko zelo usmerjeno v podrobnosti. "Pravilo št. 1: Ne vračaj IRS na zabavo," Carlisle srdoma opozarja. Razdelitev dohodkov vsakega posameznika uvaja dodatno plast zapletenosti, zaradi česar IRS naredi dodatno delo za obdelavo donosov.
Kdo bo zahteval otroke?
Na splošno, katera oseba ima več kot pol leta skrbništvo nad otrokom, je upravičena zahtevati otroka kot vzdrževanca . To je zato, ker je preizkus rezidenčnosti (eden od štirih meril za zahtevo otroka, ki izpolnjuje pogoje za vzdrževanje, odvisen od njega) zahtevati, da otrok prebiva v istem domu več kot pol leta kot oseba, ki zahteva otroka. To je še posebej pomembno, če oseba želi biti upravičena do statusa vodje vloge za vložitev vloge v gospodinjstvu, saj ta status zahteva tudi, da oseba z usposobljenostjo (tesno povezana odvisna oseba) prebiva z osebo več kot pol leta. Če otrok ob vsakem staršu prebiva točno 50% časa, niti starš ni upravičen do zahtevka vzdrževanca ali vodje gospodinjstva. "Obramba," pravi Carlisle, je, da otrok prebiva z enim staršem "vsaj 51% časa".
Dajanje odvisne osebe drugi osebi
Obvladujoče podjetje, s katerim otrok prebiva več kot pol leta, lahko drugim staršem dovoli, da otroka uveljavlja kot vzdrževano osebo. Ta postopek se imenuje sproščanje odvisne oprostitve in se doseže tako, da izpolni obrazec 8332 in ga predloži drugemu staršu. To dovoljuje neustodovnemu staršu, da zahteva otrokovo osebno oprostitev. Na splošno bi želeli otroku izročiti osebno oprostitev z višjim dohodkom, da bi ustvarili večjo davčno olajšavo, kot če bi starševski skrbnik zahteval otrokovo oprostitev. Vendar Carlisle ugotavlja, da se vrednost osebnih oprostitev odpravi za osebe z višjimi dohodki . Poleg tega se lahko davčna ugodnost osebnih oprostitev popolnoma odpravi z nadomestnim minimalnim davkom . Zaradi tega je ta posebna poteza manj privlačna za zaposlene z višjimi dohodki.
Če se strinjate, da boste sprostili otrokovo osebno oprostitev, se prepričajte, da upoštevate vaš dogovor. Carlislejevo pravilo št. 1 prihaja tudi v igro: "Ne vračaj IRS na zabavo." Če se oba starša od določenega razloga odloči zahtevati istega otroka kot vzdrževanca , se bo IRS vključil, da bo poskusil ugotoviti, kateri starš je resnično primeren. Takšen pregled IRS se lahko izognete tako, da pridržite svoje dogovorjene dogovore za zahtevke vzdrževanih družinskih članov.
Upajmo, da ti vpogledi vam bodo pomagali pri načrtovanju davkov, ko boste preživeli razvezo. Obrnite se na svojega davčnega strokovnjaka, da boste videli, kako se te tehnike lahko uporabljajo v vaši določeni situaciji.
Susan Carlisle je forenzični certificirani javni računovodja, specializiran za družinsko pravo in davke v Los Angelesu v Kaliforniji.