Ta članek obravnava zahteve samoprijavljanja davkoplačevalcev ZDA pod FATCA.
Kaj šteje kot tuje finančno premoženje
Tuja finančna sredstva ali "določena tuja finančna sredstva", kot jih IRS zahteva, sestavljajo:
- Finančni računi, ki se vodijo v finančnih institucijah zunaj Združenih držav, kot so bančni računi, investicijski računi in vzajemni skladi;
- Zaloge, obveznice ali druge vrednostne papirje, ki jih izda oseba, ki ni v Združenih državah Amerike, in jih ne hranijo prek naložbenega računa;
- Vsako zanimanje za tujo osebo, kot je tuja družba, tuja družba ali tuji sklad;
- Vsak finančni instrument ali pogodba, ki ima izdajatelja ali nasprotno stranko, ki ni ameriška oseba.
Tuje naložbe, ki jih vodijo investicijski računi v ZDA, se ne poročajo na obrazcu 8938.
Kdo je potreben za vnos obrazca 8938
Tehnično vsem davkoplačevalcem ZDA vplivajo FATCA. Vendar za zdaj IRS zahteva samo posamezne davkoplačevalce, da poročajo o svojih tujih finančnih sredstvih.
Navodila za IRS za obrazec 8938 se nanašajo na "določene osebe" in določijo, kdaj je potrebno poročanje. Morda bodo morali vložiti obrazec 8938 naslednji državljani: državljani ZDA, tujci v tujini, tujci nerezidenti, ki se odločijo, da bodo obravnavani kot tisti, ki so rezidenti, in nerezidenti tujci, ki prebivajo v ameriški Samoi ali Portoriku.
(Za več podrobnosti glejte "Potrebujem datoteko obrazca 8938", "Izjava o določenih tujih finančnih sredstvih" na spletnem mestu IRS.gov.)
Pragi poročanja za obrazec 8938
Davčni zavezanci bodo morali spremljati dva merila tržne vrednosti svojih tujih finančnih sredstev: največjo vrednost sredstva v katerem koli času med letom in vrednostjo sredstva ob koncu davčnega leta. Davčni zavezanci bodo nato sprejeli vsoto vseh najvišjih vrednosti in vsote vseh vrednosti na koncu leta. Ti zneski se nato uporabijo za ugotavljanje, ali vrednost sredstev presega prage poročanja. Če je tako, morajo davčni zavezanci poročati vsem svojim tujim finančnim sredstvom v IRS. Če pragov ni izpolnjen, davkoplačevalcem ni treba vložiti obrazca 8938.
IRS je določil različne mejne vrednosti za različne vrste davkoplačevalcev, in sicer:
- Neporočeni posamezniki, ki prebivajo v Združenih državah , morajo vložiti obrazec 8938, če je tržna vrednost njihovih tujih finančnih sredstev višja od 50.000 dolarjev na zadnji dan leta ali več kot 75.000 dolarjev kadar koli med letom.
- Poročeni posamezniki, ki vložijo skupaj in prebivajo v Združenih državah Amerike , morajo vložiti obrazec 8938, če je tržna vrednost njihovih tujih finančnih sredstev več kot 100.000 dolarjev na zadnji dan leta ali več kot 150.000 dolarjev kadar koli med letom.
- Poročeni posamezniki, ki vložijo ločeno in prebivajo v Združenih državah Amerike , morajo vložiti obrazec 8938, če je tržna vrednost njihovih tujih finančnih sredstev višja od 50.000 dolarjev na zadnji dan leta ali več kot 75.000 dolarjev kadar koli med letom.
- Neporočeni posamezniki, ki prebivajo zunaj Združenih držav in izpolnjujejo bodisi bona fide rezidente bodisi fizične prisotnosti , morajo vložiti obrazec 8938, če je tržna vrednost njihovih tujih finančnih sredstev višja od 200.000 dolarjev na zadnji dan leta ali več kot 300.000 dolarjev kadar koli med leto.
- Poroćeni posamezniki, ki vložijo skupno stalno prebivaliśće zunaj Zdrużenih drżav in izpolnjujejo pogoje prebivalcev ali fizićne prisotnosti , morajo vložiti obrazec 8938, će je trżna vrednost njihovih tujih finanćnih sredstev već kot 400.000 dolarjev na zadnji dan leta ali viśja od 600.000 dolarjev med letom.
- Poročeni posamezniki, ki vložijo ločeno in prebivajo zunaj Združenih držav in izpolnjujejo bodisi bona fide rezidente bodisi fizične prisotnosti , morajo vložiti obrazec 8938, če je tržna vrednost njihovih tujih finančnih sredstev višja od 200.000 dolarjev na zadnji dan leta ali višja od 300.000 $ na kadar koli med letom.
(Glejte tudi Navodila za obrazec 8938, razdelek Kdo mora datoteke.)
Kako vrednotiti tuje premoženje
Tuja finančna sredstva se merijo po pošteni tržni vrednosti v valuti, v kateri je sredstvo denominirano. Davčni zavezanci bodo morali vedeti tako najvišjo pošteno tržno vrednost za to sredstvo kadarkoli med letom in pošteno tržno vrednostjo na zadnji dan leta. Te tržne vrednosti se nato pretvorijo v ameriške dolarje po menjalnem tečaju na zadnji dan leta. Davkoplačevalci morajo uporabljati tečajnice, ki jih objavijo službe za finančno upravljanje ministrstva za zakladništvo. Če ta spletna stran ne vsebuje potrebne valute, lahko davkoplačevalci uporabljajo druge javno dostopne podatkovne baze. Davkoplačevalci bodo morali določiti tujo valuto, uporabljeni menjalni tečaj in vir informacij o tečaju, če ne bodo objavljeni v službi za finančno upravljanje.
Kdaj poslati obrazec 8938
Obrazec 8938 se vloži pri davčni napovedi obrazca 1040. Vlaganje razširitve podaljša tudi čas do datoteke 8938.
Struktura obrazca 8938
Obrazec 8938 določa vse informacije, ki jih je treba sporočiti IRS. Oblika 8938 je sestavljena iz štirih delov:
Del I je za finančne račune, kot je depozit ali skrbniški račun pri finančni instituciji.
Del II je za druge vrste finančnih sredstev, kot so zaloge, obveznice in drugi finančni instrumenti.
Obrazec 8938 ima prostor za samo eno sredstvo v delu I in eno sredstvo v delu II. Davčni zavezanci lahko uporabijo čim več obrazcev 8938, da poročajo o svojih tujih finančnih sredstvih.
Del III je povzetek, v katerem so prihodki od tujih finančnih sredstev poročani drugje v davčni napovedi.
Del IV je povzetek za nekatere vrste finančnih sredstev, razen poročanja na obrazcu 8938, ker so te informacije drugje poročane v davčni napovedi.
Kako se obrazec 8938 nanaša na poročilo o tujem računu
Obrazec 8938 tesno spominja na starejše različice Poročila o tujih računih (FBAR). Toda obrazec 8938 zahteva več podrobnosti in služi drugačnemu namenu kot FBAR. Namen obrazca 8938 je olajšati upoštevanje zakonodaje o notranjih prihodkih (FATCA) in je del davčne napovedi in se šteje za zaupne podatke o davčni napovedi. Namen FBAR-ja je skladnost z Zakonom o bančni tajnosti, ni del davčne napovedi in se ne šteje za zaupne podatke o davčni napovedi. FBAR-i lahko delijo in se delijo med vladnimi agencijami in jih predvsem uporablja mreža za izvrševanje finančnega kriminala Ministrstva za finance, da bi spremljali in se borili proti mednarodnemu pranju denarja. Obrazec 8938 je zasnovan za uporabo s strani službe za notranjo uporabo za boj proti mednarodnim davčnim utajam.
Oblika 8938 zahteva tudi informacije o tujih sredstvih, ki vključujejo tuje račune, ki imajo sredstva, medtem ko FBAR zahteva informacije samo o tujih računih.
Davčni zavezanci, ki imajo zahtevo, da vložijo obrazec 8938, verjetno imata tudi obveznost poročati bistveno enake podatke o FBAR, ki se ločeno vloži pri Ministrstvu za finance. FBAR se zahteva, če ima katera koli oseba v Združenih državah Amerike (vključno z družbami in drugimi subjekti) najmanj 30.000 ameriških dolarjev na tujih računih kadarkoli med letom. Vendar se vrste finančnih računov, ki se poročajo v FBAR, nekoliko razlikujejo od vrst računov, prijavljenih na obrazcu 8938.
IRS ima tudi grafikon z natančno primerjavo obrazcev 8938 in zahtevam FBAR.
Kazni v zvezi z obrazcem 8938
IRS lahko naloži kazen v višini 10.000 $, ker ni vložila obrazca 8938 do datuma zapadlosti davčne napovedi (vključno z razširitvami) ali za vložitev nepopolnega ali netočnega obrazca 8938. Če obrazec 8938 ni bil vložen v 90 dneh po formalni obvestilo IRS, potem IRS lahko oceni dodatne kazni v višini 10.000 USD za vsak 30-dnevno obdobje (ali del 30-dnevnega obdobja), da obrazec 8938 še vedno ni vložen, do največje kazni v višini 50.000 USD.
Če noben obrazec 8938 ni vložen in IRS ugotovi, da ima davčni zavezanec eno ali več tujih finančnih sredstev, ki jih je treba prijaviti, lahko IRS domneva, da ima tuja finančna sredstva zadostno vrednost za izpolnjevanje poročevalskih pragov. Kazni se lahko opustijo, če lahko davčni zavezanec utemeljuje razloge, zaradi katerih ne bo poročal o sredstvu na obrazcu 8938.
Viri FATCA:
- Oddelek 6038D za odmero davka (zahteve po poročanju), 6662 (kazni) in 6501 (zastaranje).
- Obrazec 8938 , Izkaz dolocenih tujih financnih sredstev
- Navodila za obrazec 8938
- Primerjava obrazca 8938 in zahtev po poročanju tujega bančnega računa
- Povzetek ključnih določb FATCA
- Pojasnilo začasnih in predlaganih uredb oddelka 6038D
- TD 9567, začasne in predlagane uredbe za poročanje o določenih tujih finančnih sredstvih (ki jih povzema IRS v zgornji povezavi)
- Skupno tehnično pojasnilo o obdavčitvi (JCX-4-10)
- Offshore računi: Insider's Povzetek FATCA in njegove potencialne prihodnosti, vpogled v papirju J. Richard Harvey, ki je pomagal napisati FATCA, ko je delal v IRS.